تمارين محلولة :    

تمرين 1  

فيما يلي العمليات التي تمت بقسم الكفالات المصرفية في المصرف التجاري السوري خلال عام 2008 :

1- أصدر المصرف كفالة رقم 2008/16 بمبلغ (500000) ل .س بناء على طلب أحد عملائه لصالح إحدى الشركات العامة. وقد تم حجز تأمينات نقدية بمعدل 50% من قيمة الكفالة وكانت عمولة المصرف عن هذه الكفالة 3% سنوياً. وتم قيد التأمينات النقدية والعمولة على الحساب الجاري الدائن للعميل المكفول، علماً بأن الكفالة تستحق في 2008/12/31 بتاريخ 2008/12/ 31 .   

2- بتاريخ 2008/12/31 انتهى أجل الكفالة المصرفية رقم (16)، وأعيدت إلى المصرف الذي قام بدوره بإعادة التأمينات النقدية إلى العميل المكفول وألغى التزاماته تجاه الكفالة المنتهي مفعولها . 
3- تم تمديد الكفالة رقم 2008/111 ، والتي أصدرت بتاريخ 2008/7/1  ، بشروط الكفالة المصرفية نفسها ولمدة شهر واحد، علماً بأن قيمة الكفالة كانت تبلغ (200000) ل.س ونسبة التأمين النقدي 40% والعمولة 3%. وقد تم دفع العمولة نقداً.

4- في 2008/10/1 استحقت الكفالة رقم 2008/112 وقد جرى تعديل قيمتها لتصبح (600000) ل .س بدلاً من (400000) ل.س، ولتستحق في 2008/12/1 ، مع بقاء الشروط السابقة كما هي، حيث كان تاریخ الإصدار  2008/8/1 ونسبة التأمين النقدي 40% والعمولة 3%. وقد قیدت العمولة والتأمينات النقدية على الحسابات الجارية الدائنة للعميل المكفول .  

5- في 2008/10/1 وردت مطالبة من أحد المستفيدين بالكفالة رقم (30) البالغة قيمتها (100000) ل.س وتأميناتها النقدية 50% وتاريخ استحقاقها  2008/10/31 ، وقد كان رصيد العميل المكفول في حسابه الجاري الدائن يكفي  لسداد رصيد قيمة الكفالة، سدد المصرف قيمة الكفالة إلى الجهة المستفيدة نقداً ، بعد أن قيد المبلغ على الحساب الجاري الدائن للعميل المكفول.

المطلوب : 

تسجيل القيود المحاسبية للعمليات السابقة في دفتر اليومية المركزية للمصرف التجاري السوري. 

الحل : قيود اليومية :   

التمرين (2) :

فيما يلي العمليات التي تمت بقسم الكفالات المصرفية في المصرف التجاري السوري في 1/11 / 2008 بخصوص الكفالات التالية : 
   

أ ـ تم تمديد الكفالة رقم 110 لمدة شهر واحد وبالشروط  الموجودة بالكفالة الأصلية نفسها .
ب ـ تم تعديل قيمة الكفالة رقم 112 لتصبح (500000) ولتستحق في 1/1 /2009 مع بقاء الشروط كما هي . 

ج - تم تعديل قيمة الكفالة رقم 105 لتصبح (40000) ولتستحق في 2008/12/1 مع بقاء الشروط  كما هي :

د- تم تنفيذ الكفالة رقم 115 ودفع المصرف قيمتها نقداً إلى الجهة المستفيدة على أن يدفع المكفول المبلغ المتبقي عليه للمصرف نقداً وعن طريق الصندوق.    

فإذا علمت بأن التسويات المالية المرتبطة بتعديلات الكفالات رقم 110، 112، 105 تمت عن طريق الحساب الجاري الدائن للمكفول.       

المطلوب : تسجيل القيود المحاسبية للعمليات السابقة في دفتر اليومية المركزية للمصرف التجاري السوري.

الحل: قيود اليومية