معالجة الحسابات الشخصية الوسيطة الخاصة بالعملاء

معالجة مسحوبات الشركاء

يلجأ أحد أو بعض الشركاء أو جميعهم إلى السحب من أموال الشركة النقدية أو العينية وخصوصاً إذا لم يكن لهؤلاء الشركاء أي مصدر آخر للدخل غير الشركة وذلك من اجل الاتفاق على شؤونهم الخاصة، ويفتح حساب لمسحوبات كل شريك يسمى ( حساب مسحوبات الشريك) حيث يجعل مديناً بما يسحبه الشريك من أموال نقدية أو عينية خلال السنة المالية.

المسحوبات النقدية :

عندما تتم المسحوبات من الصندوق أو من البنك فإن هذه المسحوبات تثبت من خلال القيد التالي:

XXX من حـ/ مسحوبات الشريك

             XXX إلى حـ/ الصندوق (أو البنك)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

المسحوبات العينية (أصول ثابتة ومتداولة) :

1 . مسحوبات أصول متداولة حيث يفضل على الدوام تسجيل هذه السحوبات بسعر التكلفة أو بسعر يزيد عن ثمن التكلفة بالقيد التالي:

XXX من حـ/ مسحوبات الشريك

                XXX إلى حـ / المبيعات

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

2 . مسحوبات أصول ثابتة حيث يجب مراعاة الحالات التالية:

أ . المسحوبات مسعرة بثمن التكلفة :

ففي هذه الحالة تسجل مسحوبات الشريك بثمن التكلفة مع إظهار حساب مخصص الاستهلاك الأصل الخاص بالجزء الذي سحبه الشريك وجعل كل منهما مديناً بالمبلغ المحدد وأن حساب الأصل يجعل دائناً بإجمالي مبلغ المسحوبات ومخصص الاستهلاك وكما يلي:

من مذكورين

XXX حـ / مسحوبات الشريك

XXX حـ/ مخصص استهلاك الأصل

             XXX  إلى حـ/ الأصل الثابت

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

ب . المسحوبات مسعرة بثمن أكبر من ثمن التكلفة:

في هذه الحالة تسجل مسحوبات الشريك بثمن أكبر من ثمن التكلفة أي بثمن البيع وفي المقابل يفتح حساب ربح مبيع الأصل وجعله دائناً بمبلغ الربح الذي يزيد عن ثمن التكلفة وكما يلي:

من مذكورين

XXX حـ/ مسحوبات الشريك

XXX حـ/ مخصص استهلاك الأصل

            إلى مذكورين

          XXX حـ/ الأصل الثابت

          XXX حـ / ربح مبيع الأصل

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

ج . المسحوبات مسعرة بثمن اقل من ثمن التكلفة:

حيث إنه بموجب هذه الحالة تسجل مسحوبات الشريك بثمن اقل من ثمن التكلفة مع فتح حساب بمبلغ خسارة البيع الذي يقل عن ثمن التكلفة وجعله مديناً بالمبلغ مع المسحوبات وكذلك حساب مخصص الأستهلاك وجعل حساب الأصل الثابت دائناً باجمالي المبلغ وكما يلي :

من مذكورين

XXX حـ/ مسحوبات الشريك

XXX حـ/ مخصص استهلاك الأصل

XXX حـ/ خسارة بيع الأصل

               XXX  إلى حـ/ الأصل الثابت

وفي كل الأحوال وعند استعمال حساب مسحوبات الشركاء الوسيط يجب تحويل رصيده في نهاية الدورة إلى حساب جاري الشركاء الذي يصبح مديناً بقيمة المسحوبات ويصبح حساب المسحوبات دائناً بالقيمة ذاتها وكما يلي :

XXX من حـ / جاري الشريك

                 XXX إلى حـ/ مسحوبات الشريك

ولتوضيح ما ورد أعلاه بخصوص جميع أنواع مسحوبات الشريك نورد المثال التالي:

بلغت مسحوبات كل من عثمان وعادل وعامر الشركاء في شركة تضامن باسم عثمان وشركاه في 1990/12/31 كما يلي:

ــ الشريك عثمان: سحب من الصندوق في 1990/6/1 مبلغ 500 دينار.

ــ الشريك عادل: سحب بضاعة من الشركة بمبلغ 600 دينار في 1990/8/1 تم تسعيرها بثمن يزيد عن ثمن التكلفة.

ــ الشريك عامر: سحب جزءاً من أثاث الشركة لاستعماله في منزله بمبلغ 500 دينار، وبثمن التكلفة مع العلم بأن رصيد مخصص استهلاك هذا الأثاث هو 50 دينار. 

المطلوب

تسجيل القيود اليومية الخاصة بمسحوبات الشركاء.

الحل:

500 من حـ/ مسحوبات عثمان

         500 إلى حـ/ الصندوق

سحب مبلغ نقداً من الصندوق في 1990/6/1

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

600 من حـ/ مسحوبات عادل

         600 إلى حـ / المبيعات

 سحب بضاعة في 1990/8/1

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

 من مذكورين

450 حـ/ مسحوبات عامر

50 حـ/ مخصص استهلاك

         500 إلى حـ/ الأثاث

تسجيل المسحوبات بثمن التكلفة بعد تنزيل مخصص الاستهلاك

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ