أمثلة عملية على الاعتمادات المستندية في المصارف الإسلامية 

مثال (1) 

إليك العمليات التالية المتعلقة بأحد الاعتمادات المستندية التي تم فتحها في البنك الأردني الخليجي الإسلامي :

- تم فتح الاعتماد يوم 2008/1/20 بمبلغ 50000 دولار أمريكي لاستيراد منجا من الهند.

- التأمين النقدي 20%.

- العمولة 1%.

- مصاريف فتح الاعتماد ( سويفت 15 دينار، طوابع 18 دينار، بريد 2 دينار).

- وردت المستندات في 2008/2/10 من البنك المراسل وتفيد بأن القيد على حساب البنك الإسلامي قد تم في 2008/2/5 وبمبلغ 50000 دولار وكانت مطابقة لشروط فتح الاعتماد.

ـ الاعتماد بالتمويل الذاتي.

- حساب العميل بالدينار الأردني. 

ـ سعر صرف الدولار يوم 2008/1/20 كان 68 قرش ويوم 5/ 2/ 2008 كان 71 قرش ويوم 10 / 2 / 2008 كان 70 قرش وفي 28/ 2/ 2008 كان 72 قرش.

المطلوب :
- إجراء القيود المحاسبية اللازمة إذا سدد العميل باقي قيمة المستندات يوم .2008/2/10

- إذا اكتشف العميل المستورد أن البضاعة الواردة غير مطابقة للمستندات الصحيحة. ما هو الإجراء اللازم في البنك في هذه الحالة ؟ 

الحل :

تم الضرب بسعر العملة يوم وصول المستندات على اعتبار أن البنك يبيع الدولار بالدينار للعميل يوم ورود المستندات المطابقة أو يوم قبول العميل للمستندات المخالفة لشروط فتح الاعتماد وذلك التزاماً بأحكام بيع الصرف.

2- لن يتم أي إجراء محاسبي في البنك الإسلامي لأنه مسئول عن تسليم مستندات مطابقة فقط ولا علاقة له بالبضاعة. 

مثال (2) :

إليك العمليات التالية المتعلقة بأحد الاعتمادات المستندية بالمرابحة التي تم فتحها في البنك الإسلامي العالمي :

- تم فتح الاعتماد يوم 2008/1/20 بمبلغ 50000 دولار أمريكي لاستيراد منجا من الهند.

- العمولة 1%.

- مصاريف فتح الاعتماد ( سويفت 15 دينار ، طوابع 18 دينار، بريد 2 دينار).  

- وردت المستندات في 2008/2/10 من البنك المراسل وتفيد بأن القيد على حساب البنك الإسلامي قد تم في 2008/2/5 وبمبلغ 50000 دولار وكانت مطابقة لشروط فتح الاعتماد.

- تمويل المرابحة بالدينار الأردني لمدة سنتين بنسبة ربح  5 %سنوياً. 

- سعر صرف الدولار يوم /20/ 2008/1/9 كان 68 قرش ويوم 5/ 2/ 2008 كان 71 قرش ويوم 2/10/ 2008 كان 72 قرش وفي 2/28/ 2008 كان 70 قرش.

- تم تسليم المستندات والبضاعة للآمر بالشراء يوم 3/ 3/ 2008 . 

- تم تمويل الصفقة من أموال الاستثمار المشترك.

المطلوب :

- القيود المحاسبية اللازمة لإثبات ما تقدم.

- ما هو الإجراء المحاسبي اللازم إذا لم تكن البضاعة مطابقة للمواصفات ورفض العميل استلامها وتم إتلافها بالكامل. 

- عند فتح الاعتماد المستندى بالمرابحة . 

وهذا هو الاصل في اعتمادات المرابحة رغم ان بعض المصارف الاسلامية قد تتفق مع العميل على تحميله هذه المصروفات فوراً ونقداً دون تحميلها على تكلفة البضاعة.

- في حالة عدم مطابقة البضاعة للمواصفات يحق للآمر بالشراء عدم الالتزام باستلام البضاعة لان البنك الإسلامي مسئول عن تسليم بضاعة ومستندات مطابقة.

- في هذه الحالة سيتحمل البنك الإسلامي كامل الخسارة ويتولى هـم متابعة الإجراءات القانونية لتحصيل حقه. وتعتبر الخسارة محققة لحين تحصيل الحقوق. 

- إذا لم يثبت تقصير البنك الإسلامي سيتم تحميل الخسارة لأرباح الاستثمار المشترك. 

أما إذا ثبت تقصيره فسيتحمل المساهمون الخسارة.

القيد المحاسبي في حالة عدم تقصير البنك :

يتم أجراء هذا القيد يوم ثبوت عدم مطابقة البضاعة للمواصفات وإتلافها وليكن يوم 3/10 ..