المرجع الالكتروني للمعلوماتية
المرجع الألكتروني للمعلوماتية

الادارة و الاقتصاد
عدد المواضيع في هذا القسم 7222 موضوعاً
المحاسبة
ادارة الاعمال
علوم مالية و مصرفية
الاقتصاد
الأحصاء

Untitled Document
أبحث عن شيء أخر المرجع الالكتروني للمعلوماتية
القيمة الغذائية للثوم Garlic
2024-11-20
العيوب الفسيولوجية التي تصيب الثوم
2024-11-20
التربة المناسبة لزراعة الثوم
2024-11-20
البنجر (الشوندر) Garden Beet (من الزراعة الى الحصاد)
2024-11-20
الصحافة العسكرية ووظائفها
2024-11-19
الصحافة العسكرية
2024-11-19

مصدر العلم والمعرفة اليوم
2023-05-10
قاعدة « حجية خبر الواحد في الموضوعات »
21-9-2016
مشكلات الطفل بطيء التعلم
12/10/2022
القيادة
17-2-2017
تفسير قانون العقوبات
24-3-2016
طرق تقدير القياسات الفسيولوجية لنمو المحاصيل
2024-09-17


التحليـل المـالـي لقائـمة المـصادر والاستـخدامـات للشركـات Source and Use of found Statement  
  
466   04:56 مساءً   التاريخ: 2024-09-12
المؤلف : أ . حـسن جميل البديري
الكتاب أو المصدر : البنوك ــ مدخل محاسبـي اداري
الجزء والصفحة : ص277 - 284
القسم : الادارة و الاقتصاد / علوم مالية و مصرفية / الادارة المالية والتحليل المالي /

3 ـ قائمة المصادر والاستخدامات

Source and Use of found Statement

يهدف المحلل المالي من وراء تحليله لقائمة المصادر والاستخدامات إلى دراسة لجوء الشركات إلى الموارد المناسبة لتمويل عملياتها، وكذلك البحث في مدى أو درجة الاستخدام الأمثل لأموال الشركة، فإجراء المقارنة بين أرقام وبيانات عدة ميزانيات عمومية له أهميته ، ولكن أيضاً للكشف عن مصادرواستخدامات الأموال أهمية كبيرة في هذا المجال.

إن قائمة المصادر والاستخدامات تعبر عن التغيرات في المركز المالي للشركة وتبين كيفية حصولها على الموارد المالية وكيفية توظيف الإدارة لهذه الأموال، وهذا التحليل يحتاج إلى ميزانيتين عموميتين لعامين متتالين بالإضافة إلى قائمة الأرباح والخسائر للعام الأخير.

ويجب عند إعداد قائمة المصادر والاستخدامات أن نأخذ بالحسبان بعض الاعتبارات الأساسية ومنها :

أ ـ تحصل الشركة على أموال بإحدى طريقتين:

الطريقة الأولى : تخفيض قيمة الأصول، كبيع الآت مستخدمة أو بيع بضاعة بالمخزن أو قبض جزء من رصيد الذمم المدينة.

الطريقة الثانية: زيادة قيمة الخصوم مثل زيادة القروض على الشركة، أو بيع أسهم اكتتاب لزيادة رأس مال الشركة.

ب ـ تقوم الشركة باستخدام الأموال الموجودة لديها من خلال طريقتين :

الطريقة الأولى : زيادة قيمة الأصول مثل شراء آلات ومعدات نقداً ، أو إقامة مصنع جديد.

الطريقة الثانية : تخفض قيمة الخصوم، مثل تسديد القروض والوفاء بالتزامات الذمم الدائنة.

ج ـ قسط الاندثار يعتبر احتجاز الجزء من الدخل المتأتي من عمليات الشركة وبالتالي لا يعتبر صافي الربح ممثلاً لصافي الأموال المتأنية من عمليات الشركة.

إن إعداد قائمة المصادر والاستخدامات يتطلب ميزانيتين عموميتين متتاليتين وقائمة دخل للسنة الأخيرة واستخدام ميزانيتين عموميتين بدلاً من ميزانية عمومية واحدة يرجع إلى حقيقة مؤداها أن الميزانية العمومية تصور المركز المالي في لحظة معينة وليس عن فترة معينة. ولمعرفة ما تم خلال فترة ما، فإننا نحتاج إلى ميزانية عمومية تمثل المركز المالي في بداية الفترة وأخرى تمثل المركز المالي في نهاية نفس الفترة. أما بالنسبة لقائمة الدخل فهي تعكس ما يحدث في لحظة معينة بل ما يحدث خلال الفترة التي تغطيها القائمة.

ومما هو جدير بالذكر أن أي عملية مالية تقوم بها الشركة فإنها تؤثر إما على الأصول بالزيادة أو النقصان أو على الخصوم بالزيادة أو النقصان وفي كل عملية لابد من وجود توازن بين مصادر الأموال واستخداماتها فلو أخذنا عملية شراء سيارة مثلا فإن ما ينتج عنه ما يلي:

 

وعند إعداد قائمة الموارد والاستخدامات فإننا نقوم باتباع الخطوات التالية :

أ- إضافة قسط الاندثار إلى صافي الربح حيث أن قسط الاندثار يعتبر احتجازاً لجزء من الدخل المتولد، وبالتالي ينبغي إضافة قسط الاندثار إلى صافي الأرباح حتى تمثل صافي الأرباح قيمتها الحقيقية.

ب ـ تفنيد التغيرات في بنود الأصول والخصوم وحقوق الملكية من خلال إجراء مقارنات للميزانيتين العموميتين على الشكل التالي :

مصادر الأموال وتشمل إما :

أ- نقص في الأصول.

ب ـ زيادة في الخصوم.

ج- زيادة في حقوق الملكية.

استخدامات الأموال وتشمل  إما :
أ- زيادة في الأصول.

ب نقص في الخصوم.

ج ـ نقص في حقوق الملكية.

 

ج- إعداد قائمة المصادر والاستخدامات عن طريق جمع النتائج الخطوتين أ، ب. مثال: فيما يلي قائمة لشركة الفرات التجارية للسنة المنتهية في 31/ 12/ 1997 بالإضافة إلى الميزانية العمومية كما هي في 12/31/ 1997 ، 1996

والمطلوب إعداد قائمة المصادر والاستخدامات.

 

 

حل المثال:

من أجل عمل قائمة مصادر والاستخدامات فإننا نتبع الخطوات التالية التي ذكرناها سابقاً .

أ- نستخرج الأموال المتولدة من العمليات من خلال إضافة قسط الاندثار إلى صافي الربح بعد الضريبة.

صافي الربح بعد الضريبة                          9,000

+ قسط الإندثار                                      4,000   

الأموال المتولدة من العمليات                     13,000

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

ب ـ تفنيـد التغيرات في بنود الاصول والخصوم وحقوق الملكية بعد الرجوع الى حجم التغير حسبما يظهر في الميزانية العمومية للشركة في 31/12 1997 ، 1996 ، كما يلي :

 

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

ج- نقوم الآن باتباع الخطوة الأخيرة والتي تتعلق بجمع نتائج الخطوتين السابقتين أ، ب وذلك بعد تجنب الازدواجية في حساب الأرقام. فبالنسبة لصافي الأصول الثابتة نرى أن النقص فيها كان (2500) دينار وهو يمثل الفرق بين الزيادة في الأصول (1500) والزيادة في مخصص الاندثار (4000) دينار. ينبغي أن تظهر الزيادة في الأصول هنا والبالغة (1500) دينار في جانب استخدامات الأموال وبالتالي فإن كافة مصادر الأموال واستخداماتها تظهر بالشكل التالي:

 




علم قديم كقدم المجتمع البشري حيث ارتبط منذ نشأته بعمليات العد التي كانت تجريها الدولة في العصور الوسطى لحساب أعداد جيوشها والضرائب التي تجبى من المزارعين وجمع المعلومات عن الأراضي التي تسيطر عليها الدولة وغيرها. ثم تطور علم الإحصاء منذ القرن السابع عشر حيث شهد ولادة الإحصاء الحيوي vital statistic وكذلك تكونت أساسيات نظرية الاحتمالات probability theory والتي تعتبر العمود الفقري لعلم الإحصاء ثم نظرية المباريات game theory. فأصبح يهتم بالمعلومات والبيانات – ويهدف إلى تجميعها وتبويبها وتنظيمها وتحليلها واستخلاص النتائج منها بل وتعميم نتائجها – واستخدامها في اتخاذ القرارات ، وأدى التقدم المذهل في تكنولوجيا المعلومات واستخدام الحاسبات الآلية إلى مساعدة الدارسين والباحثين ومتخذي القرارات في الوصول إلى درجات عالية ومستويات متقدمة من التحليل ووصف الواقع ومتابعته ثم إلى التنبؤ بالمستقبل .





علم قديم كقدم المجتمع البشري حيث ارتبط منذ نشأته بعمليات العد التي كانت تجريها الدولة في العصور الوسطى لحساب أعداد جيوشها والضرائب التي تجبى من المزارعين وجمع المعلومات عن الأراضي التي تسيطر عليها الدولة وغيرها. ثم تطور علم الإحصاء منذ القرن السابع عشر حيث شهد ولادة الإحصاء الحيوي vital statistic وكذلك تكونت أساسيات نظرية الاحتمالات probability theory والتي تعتبر العمود الفقري لعلم الإحصاء ثم نظرية المباريات game theory. فأصبح يهتم بالمعلومات والبيانات – ويهدف إلى تجميعها وتبويبها وتنظيمها وتحليلها واستخلاص النتائج منها بل وتعميم نتائجها – واستخدامها في اتخاذ القرارات ، وأدى التقدم المذهل في تكنولوجيا المعلومات واستخدام الحاسبات الآلية إلى مساعدة الدارسين والباحثين ومتخذي القرارات في الوصول إلى درجات عالية ومستويات متقدمة من التحليل ووصف الواقع ومتابعته ثم إلى التنبؤ بالمستقبل .





لقد مرت الإدارة المالية بعدة تطورات حيث انتقلت من الدراسات الوصفية إلى الدراسات العملية التي تخضع لمعايير علمية دقيقة، ومن حقل كان يهتم بالبحث عن مصادر التمويل فقط إلى حقل يهتم بإدارة الأصول وتوجيه المصادر المالية المتاحة إلى مجالات الاستخدام الأفضل، ومن التحليل الخارجي للمؤسسة إلى التركيز على عملية اتخاذ القرار داخل المؤسسة ، فأصبح علم يدرس النفقات العامة والإيرادات العامة وتوجيهها من خلال برنامج معين يوضع لفترة محددة، بهدف تحقيق أغراض الدولة الاقتصادية و الاجتماعية والسياسية و تكمن أهمية المالية العامة في أنها تعد المرآة العاكسة لحالة الاقتصاد وظروفه في دولة ما .و اقامة المشاريع حيث يعتمد نجاح المشاريع الاقتصادية على إتباع الطرق العلمية في إدارتها. و تعد الإدارة المالية بمثابة وظيفة مالية مهمتها إدارة رأس المال المستثمر لتحقيق أقصى ربحية ممكنة، أي الاستخدام الأمثل للموارد المالية و إدارتها بغية تحقيق أهداف المشروع.