4. التهديدات والحماية التي تتعلق بالمبادئ الأساسية :

الالتزام بالمبادئ الأساسية للسلوك المهني قد يتعرض للتهديد ببعض الظروف وعلى المحاسب القانوني أن يتعامل مع تلك التهديدات، وتشمل هذه التهديدات ما يلي:

1. تهديدات المصلحة الشخصية Self-interest threats : والتي قد تحدث نتيجة للمصالح المالية أو غير المالية للمحاسب المهني أو لأعضاء العائلة المباشرة أو القريبة. ومن الأمثلة على هذه التهديدات :

- وجود مصلحة مالية للمحاسب القانوني مع العميل سواءً كانت مشتركة مع الغير أو على انفراد.

ـ اعتماد كبير في أتعاب المحاسب القانوني على أحد العملاء.

ـ وجود علاقة عمل قريبة مع العميل.

ـ وجود نوع من الاهتمام أو القلق حول احتمالية فقدان العميل.

ـ وجود احتمال أن يصبح المحاسب القانوني عاملاً لدى العميل.

ـ وجود أتعاب شرطية من الخدمة التأكيدية.

ـ إقراض العميل أو الاقتراض منه أو من الادارة ومجلس الادارة.

2 ـ تهديدات المراجعة الذاتية Self-review threats : والتي قد تحدث عندما يصبح هناك حاجة إلى إعادة تقييم حكم سابق للمدقق بواسطة المحاسب المهني المسؤول عنه او قيام المدقق نفسه بمراجعة نشاط ساعد في تنفيذه. ومن أمثلة ذلك:

ـ اكتشاف خطاً جوهري خلال عملية إعادة تقييم عمل المحاسب القانوني الذي يعمل في الممارسة العامة.

ـ التقرير عن فاعلية تشغيل الأنظمة المحاسبية بعد أن كان المحاسب القانوني قد ساهم في تصميم وتنفيذ هذه النظم.

 ـ مساهمة المحاسب القانوني في إعداد بيانات أساسية استخدمت في تحضير سجلات ستكون موضع اهتمام مهمة التأكيد التي سيقوم بها المحاسب القانوني.

ـ أن يكون أحد أعضاء فريق مهمة التأكيد هو أحد أعضاء إدارة أو مجلس إدارة العميل حالياً أو لوقت قريب.

ـ أن يكون أحد أعضاء فريق مهمة التأكيد مستخدم أو استخدم لوقت قريب بشكل يكون له تأثير مباشر وهام على الأمر الذي هو موضوع مهمة التأكيد.

ـ تقديم خدمة للعميل لها تأثير مباشر على مهمة التأكيد التي يقوم بها المحاسب القانوني.

3 . تهديدات الدفاع أو التأييد Advocacy threats : والتي قد تحدث عندما يؤيد المحاسب المهني موقع أو رأي بحيث تؤدي إلى تهديدات لاحقة للموضوعية عند قيام المدقق بالدفاع عن نفسه. ومن أمثلة ذلك:

ـ عمل نوع من الترويج لأسهم شركة مدرجة قام بتدقيق حساباتها.

ـ العمل كمحام أو مدافع عن العميل في قضية في المحكمة أو نزاع مع طرف آخر.

4. تهديدات الاعتياد Familiarity threats : والتي قد تحدث بسبب العلاقات القريبة. المحاسب المهني يصبح متعاطف أكثر مع مصالح الآخرين بسبب العلاقات القريبة.

ـ أحد أعضاء فريق المهمة له علاقة عائلية قريبة أو حميمة مع أحد أعضاء الادارة أو مجلس الادارة.

- أحد أعضاء فريق المهمة له علاقة عائلية قريبة أو حميمة مع أحد العاملين لدى العميل الذي له تأثير مباشر وهام على الأمر موضع خدمة التأكيد.

- أحد الشركاء في شركة التدقيق عمل مديراً أو عضواً لمجلس إدارة العميل أو كان من العاملين لدى العميل في وظيفة لها تأثير مباشر وهام على الأمر موضع خدمة التأكيد.

ـ قبول هدية او معاملة متميزة من العميل ما لم تكن القيمة ليست مادية أو مهمة.

ـ وجود علاقة طويلة المدى من قبل موظفي شركة التدقيق القدامى مع العميل.

 5 ـ تهديدات التخويف أو المضايقة Intimidation threats : والتي قد تحدث عندما يتم منع المحاسب المهني من ممارسة الموضوعية بواسطة التهديد. ومن أمثلة ذلك:

ـ تهديد العزل من المهمة والاستبدال.

- وجود تهديد بدعوى قضائية.

- وجود ضغوط لتقليل العمل المهني الذي يبذله المحاسب القانوني من أجل تخفيض الأتعاب.