C ـ المعالجة المحاسبية للنتائج الصافية للمقاصة بالبنوك التجارية

تكون النتيجة في المقاصة أما في صالح البنك إذا كانت قيمة الشيكات المسحوبة الصالحه أكبر من قيمة الشيكات المسحوبة عليه، وبالعكس تكون النتيجة في غير صالح البنك إذا كانت قيمة الشيكات المسحوبة لصالحه أقل من قيمة الشيكات المسحوبة عليه، وفي أدناه المعالجة المحاسبية :

ـ الشيكات المقدمة للسحب من البنوك والإضافة للحسابات الجارية للعملاء

يثبت القيد التالي :

X من حـ/ المقاصة

X إلى حـ/ الحسابات الجارية "

بفرض إضافة قيمة الشيكات مباشرة

                   ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

ـ الشيكات المقدمة للسحب من البنك والخصم من الحسابات الجارية للعملاء ويثبت القيد التالي:-

من حـ/ الحسابات الجارية

                      إلى حـ/ المقاصة

                   ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

ويعني هذا أن :

رصيد حساب المقاصة بدفتر الأستاذ العام يوضح المركز النهائي للمقاصة وهو نفس الرصيد الذي يمكن إستخراجه من الكشف العام للمقاصة الذي يعد بغرفة المقاصة وترسل صورة منه للبنك المركزي لتتخذ كأساس للقيد بدفاتره وأساس لإعداد إشعارات الإضافة والخصم التي يرسلها البنك المركزي للبنوك التجارية بالنتيجة الصافية للمقاصة. وعند وصول إشعارات الإضافة والخصم هذه للبنوك التجارية تتخذ كأساس للقيد بدفاتر البنك التجاري حتى يتم غلق حساب المقاصة وإضافة قيمة المركز الصافي للحسابات الجارية للبنك التجاري طرف البنك المركزي إذا كان في صالح البنك أو خصمه منه إذا كانت في غير صالحه وكالآتي: 

ــ إذا كان صافي نتيجة المقاصة في صالح البنك التجاري (دائن) يسجل القيد التالي:

X من حـ/ البنك المركزي

                X إلى حـ/ المقاصة

ــ إذا كان صافي نتيجة المقاصة في غير صالح البنك التجاري (مدين) يسجل القيد التالي :

X من حـ / المقاصة

             إلى  حـ/ البنك المركزي

مثال :

فيما يلي بعض البيانات المستخرجة من سجلات بعض البنوك التجارية : 

أولاً:- بنك بغداد

1 ـ 100000 دينار شيكات قدمت للتحصيل عن طريق المقاصة وأضيفت للحسابات الجارية للعملاء.

2 ـ 60000 دينار مسحوبة على الحسابات الجارية للعملاء ومقدمة عن طريق المقاصة وخصمت من حسابات العملاء. 

ثانياً : - بنك البصرة

1ـ 40000 دينار شيكات قدمت للتحصيل عن طريق المقاصة وأضيفت للحسابات الجارية للعملاء.

2 ـ 160000 دينار شيكات مسحوبة على الحسابات الجارية للعملاء ومقدمة عن طريق المقاصة وخصمت من حسابات العملاء.

ثالثاً : - أرسل البنك المركزي العراقي إلى بنك بغداد وبنك البصرة إشعارات الإضافة والخصم الممثلة للنتيجة الصافية للمقاصة

المطلوب:-

1- إجراء قيود اليومية المركزية بدفاتر كل بنك على شكل مستقل عن الآخر.

2- تصدير حساب المقاصة بدفتر الأستاذ العام لكل بنك.

الحل :

النتيجة الصافية للمقاصة = شيكات مقدمة للتحصيل - شيكات مقدمة للسحب

بنك بغداد = 100000 - 60000

            =  40000 دينار (دائن)

بنك البصرة = 40000 - 160000

                =  120000 (مدين)

سجلات بنك بغداد

اليومية المركزية:

100000 من حـ/ المقاصة

            100000 إلى حـ/ الحسابات الجارية

(قيمة الشيكات المقدمة للتحصيل عن طريق المقاصة)

 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

60000 من حـ/  الحسابات الجارية

                      60000 إلى حـ/ المقاصة

(قيمة الشيكات المقدمة للسحب عن طريق المقاصة)

                ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

40000 من حـ/ البنك المركزي

                 40000 إلى حـ/ المقاصة

(إشعار الإضافة الوارد من البنك المركزي بالنتيجة الصافية للمقاصة)

              ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

سجلات البصرة

40000  من حـ/ المقاصة

          40000 إلى حـ/ الحسابات الجارية

(قيمة الشيكات المقدمة للتحصيل عن طريق المقاصة)

                 ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

160000 من حـ/ الحسابات الجارية

          160000 إلى حـ/ المقاصة

(قيمة الشيكات المقدمة للسحب عن طريق المقاصة)

                ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

120000 من حـ/ المقاصة

         120000إلى حـ/ البنك المركزي

(إشعار الخصم الوارد من البنك المركزي بالنتيجة الصافية للمقاصة)

           ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ