ثانياً: قياس الأصول والإلتزامات الضريبية 
Measurement of tax assets and liabilities 
أ ـ يجب قياس الأصول (الإلتزامات) الضريبية المتعلقة بالفترات الحالية والسابقة بالمبلغ القابل للاسترداد من الجهات الضريبية أو المتوقع دفعه لها، وبحيث تستخدم معدلات الضريبة (وقوانين الضريبة) السائدة بتاريخ الميزانية العمومية. 
ب - في حالة توقع تغير معدلات الضريبة على الدخل خلال الفترات القادمة عن المعدلات السائدة خلال الفترات الحالية او الماضية فيجب في هذه الحالة قياس الأصول والالتزامات الضريبية المؤجلة بإستخدام معدلات الضرائب المتوقع أن تكون سائدة في الفترة التي يتحقق فيها الأصل الضريبي المؤجل أو يسدد الالتزام الضريبي المؤجل.
مثال (7) : 
في 2015/12/31 بلغ صافي الربح المحاسبي قبل تنزيل ضريبة الدخل 120000 دينار بينما بلغ الدخل الخاضع للضريبة لنفس الفترة 150000 دينار. يمثل الفرق بين الربح المحاسبي والدخل الخاضع للضريبة والبالغ 30000 دينار مصاريف عن قضايا مرفوعة على الشركة الا انها لم تدفع بعد، تم الاعتراف بها وتحميلها لصافي الربح المحاسبي، في حين تم رفض تنزيلها لغايات الضريبة لحين دفعها. الا انه وفي ضوء المعلومات الموثوقة لدى الشركة سيتم دفعها تلك المصاريف خلال العام 2014، وبالتالي سيتم قبول تنزيلها لغايات ضريبة الدخل .يبلغ معدل الضريبة 20 % للعام 2015 ويتوقع أن يكون25  % للعام 2014.
المطلوب احتساب ما يلي: 
1. مقدار الضريبة الجارية (الضريبة الواجب تسديدها للجهات الضريبة عن الفترة الحالية 2015).
2 ـ مقدار ضريبة الدخل المؤجلة وتحديد طبيعتها فيما إذا كانت التزام ام اصل.
3 ـ مقدار مصروف الضريبة الواجب الاعتراف به واظهاره في قائمة الدخل للعام 2015.
4 ـ قيود اليومية الخاصة بالضريبة عن الحالة السابقة للعام 2015. 
حل مثال (7)
1. مقدار الضريبة الجارية (الضريبة الواجب تسديدها للجهات الضريبة عن الفترة الحالية : 2015) = 150000 × 20% = 30000 دينار.
2 . ضريبة الدخل المؤجلة = 30000 ×25 % = 7500 دينار 
، وتعتبر اصل ضريبي مؤجل، نظراً لان الشركة قامت بتسديد السلطات الضريبية مبلغ ضريبي اعلى من المبلغ الواجب سداده حسب الربح المحاسبي. كما يلاحظ استخدام معدل الضريبة المتوقع ان يكون سائداً عن الاستفادة من الاصل الضريبي المؤجل.
3 . مقدار مصروف الضريبة الواجب الاعتراف به واظهاره في قائمة الدخل للعام 2015 = 30000 - 7500 = 22500 دينار 
4 . قيود اليومية الخاصة بالضريبة عن الحالة السابقة للعام 2015 .

 

مواضيع ذات صلة

المعالجة المحاسبيـة لعقود الإيجار لدى المؤجر Accounting By Lessors والافصاحات Disclosures

المعالجة المحاسبيـة لعقود الإيجار لدى المستأجر Accounting By Lessees (القياس المبدئي لعقد الإيجار)

معيار الإبلاغ المالي الدولي IFRS رقم (16) عقود الإيجار Leases

العرض في القوائم المالية والافصاحات وفق معيار الإبلاغ المالي الدولي 15 IFRS

تكاليف اتمام العقد ورسملتها Costs to fulfill a contract وفق معيار الإبلاغ المالي الدولي 15 IFRS

المتطلبات المحاسبية للإيراد Accounting requirements for revenue وفق معيار الإبلاغ المالي الدولي 15 IFRS

معيار الإبلاغ المالي الدولي IFRS رقم (15) الايراد من العقود مع العملاء Revenue from Contracts with Customers

السياسات المحاسبية لأرصدة الحسابات القانونية المؤجلة وتداخلـها مع المعايير الأخرى وعرضـها في القوائم المالية

معيار الإبلاغ المالي الدولي IFRS رقم (14) الحسابات القانونية المؤجلة Regulatory Deferral Accounts

تقنيات (اساليب) التقييم Valuation techniques والإفصاح وفق معيار قياس القيمة العادلة

التسلسل الهرمي للقيمة العادلة Fair value hierarchy وقياس القيمة العادلة Measurement of fair value 

تعريف وماهية القيمة العادلة و تطبيقـها على الاصول غير المالية