الفصل السادس

تخطيط وتوثيق عملية التدقيق

Audit Planning and Documentation

أهداف الفصل: يهدف هذا الفصل إلى تمكين القارئ من الإلمام بالأمور التالية:

ـ أهمية التخطيط في عملية التدقيق.

ـ خطوات عملية التدقيق.

ـ الإجراءات التي يقوم بها المدقق قبل البدء بعملية التخطيط.

ـ الإجراءات التي يقوم بها المدقق لوضع خطة التدقيق.

ـ الإجراءات التي يقوم بها المدقق بعد الانتهاء من التخطيط.

ـ تنظيم مكتب التدقيق.

ـ توثيق عملية التدقيق.

الفصل السادس

تخطيط وتوثيق عملية التدقيق

Audit Planning and Documentation

1. مقدمة

إن عملية التدقيق هي عملية منتظمة لجمع وتقويم الأدلة، تتكون هذه العملية من خطــوات مدروسة مستمدة من الخبرة العملية للمدققين المبنية على مستويات معقولة من المؤهلات العلمية، والتي تمكن المدقق في النهاية من الخروج برأي مناسب عن مدى عدالة القوائم المالية وحقيقة تمثيلها لواقع المنشأة. وعادة ما تشمل عملية التدقيق الخطوات التالية:

الخطوة الأولى: قبول مهمة التدقيق وما قبلها (ما قبل التخطيط) Preplanning the Audit

الخطوة الثانية: التخطيط لعملية التدقيق : Planning the Audit Process

الخطوة الثالثة: تنفيذ إختبارات الرقابة والاختبارات الأساسية للعمليات:

Implementation of Control Tests and Substantive Tests of Transactions

الخطوة الرابعة: تنفيذ إجراءات المراجعة التحليلية والاختبارات التفصيلية للأرصدة: 

Implementation of Analytical Procedures and Detailed Tests of Balances

الخطوة الخامسة: استكمال عملية التدقيق. Completion of the Audit Process وفيما يلي شرح لهذه الخطوات:

2 . قبول مهمة التدقيق وما قبلها ( ما قبل التخطيط) Audit  Preplanning the

قبل إتخاذ المدقق قراراً بالموافقة على تدقيق حسابات شركة معينة أو الاستمرار مع عميل معين عليه أن يقوم بالحصول على درجه معقولة من الفهم لطبيعة عمل المشروع والصناعة التي ينتمي إليها وأن يجمع المعلومات المناسبة التي تساعده في اتخاذ هذا القرار. وقد تختلف هذه المعلومات في حالة كون العميل جديد أو كونه قديم، وفيما يلي بيان لهذه المعلومات:

1.2 قبول العملاء والاستمرار معهم

على الشريك المسؤول عن مهمة التدقيق أن يقوم بتقييم العميل المحتمل قبل الموافقة على قبوله، وأن يراجع العلاقة، مع العملاء الحاليين باستمرار. ففي حالة كون العميل جديد، يقوم الشريك المسؤول بتقييم وضع المنشأة في السوق من ناحية سمعتها وقدرتها التنافسية وقدرة الشركة على الاستمرار، ويقوم بتقييم علاقة الإدارة مع المدقق السابق لمعرفة مدى قدرة المدقق على الحفاظ على استقلاليته ومدى ممارسة الإدارة ضغوطاً عليه. أما العملاء القدامى فانه يتم تقييم إمكانية الاستمرار معهم، حيث يتم تقييم العلاقة معهم في الفترة أو الفترات السابقة وبالأخص مدى وجود تضارب بينهم ومدى ممارسة العميل لضغوطات على المدقق للتأثير على رأيه أو منعه من الحصول على الأدلة التي يراها ضرورية. وفيما يتعلق بأتعاب التدقيق فان وجود بعض الأتعاب المتأخرة قد يجعل المدقق يمتنع عن الاستمرار مع العميل لفترة جديدة. وكذلك الأمر في حالة وجود دعوى قضائية مقامة من قبل العميل ضد المدقق، حيث أن وجود مثل هذه القضية قد يهدد استقلالية المدقق ويجعله يخضع لبعض الضغوطات من قبل العميل وبالتالي فان المدقق قد يفكر في عدم قبول الاستمرار مع هذا العميل.

وبالأخص يأخذ المدقق بعين الاعتبار ما يلي:

1. مدى استقامة المالكين والمديرين الأساسيين للشركة وأولئك الذين لهم مسؤولية التحكم المؤسسي.

2. فيما إذا كان الفريق المكلف بالمهمة يتمتع بالكفاءة التي تمكنه من القيام بالمهمة ولديه الوقت والموارد الضرورية.

3. فيما إذا كان بإمكان شركة التدقيق وفريق المهمة الالتزام بالمتطلبات الاخلاقية بما فيها الاستقلالية.