منح التسهيلات الائتمانية بضمان الأوراق المالية:
من الخدمات الأساسية التي تقدمها البنوك التجارية لعملائها خدمة تقديم التسهيلات الائتمانية بضمانات مختلفة، ومن بين هذه الضمانات الأوراق المالية التي يقدمه العملاء لهذا الغرض. وهناك شروطاً ينبغي توافرها في الأوراق المالية التي تصلح كضمان للحصول على التسهيلات الائتمانية، ومن تلك الشروط:
1- أن تكون الأوراق المالية من النوع المسجل ببورصة الأوراق المالية وذلك لضمان سهولة بيعها وتحويلها إلى سيولة في حالة إخلال العميل بالتزاماته تجاه البنك.
2- أن تخص الأوراق المالية شركات ذات مركز مالي قوى أو تتمثل في سندات حكومية أو أوراق مالية مضمونة من الحكومة المصرية.
3– ألا تتمثل الأوراق المالية في اسهم مملوكة للبنك نفسه، فلا يصح أن يقدم البنك سلفاً بضمان أوراقه المملوكة له.
المعالجة المحاسبية لعمليات منح التسهيلات الائتمانية بضمان الأوراق المالية:
* عند إيداع الأوراق المالية كضمان للسلفة، يجري القيد النظامي التالي:
×× من حـ / أوراق مالية برسم التأمين
×× إلى حـ / مودعي أوراق مالية برسم التأمين
عند قيام العميل بسحب مبلغ السلفة أو جزء منه أو إضافة المبلغ إلى الحساب الجاري الدائن، يجرى القيد التالي:
×× من حـ / الحسابات الجارية المدينة (بضمان أوراق مالية)
×× إلى حـ/ الخزينة
أو ×× إلى حـ/ الحسابات الجارية الدائنة
* في نهاية كل شهر وعن احتساب الفوائد والعمولات والمصاريف على الحساب الجاري المدين يجرى القيد التالي:
×× من حـ/ الحسابات الجارية المدينة (بضمان أوراق مالية)
إلى مذكورين
×× حـ/ الفوائد الدائنة (بضمان أوراق مالية)
أو ×× إلى حـ/ العمولات
×× حـ/ المصروفات
* عند استحقاق موعد تحصيل كوبونات الأوراق المالية المودعة لدى البنك كضمان للسلف، يتم تحصيلها نقدا أو عن طريق بنك آخر، ويتم استخدامها في تخفيض الحساب الجاري بعد خصم عمولة التحصيل بالقيد التالي:
xx من حـ/ الكوبون رقم ..... لشركة.........
أو ×× من حـ / الخزينة
×× من حـ/ الحسابات الجارية الدائنة (شركة ..........)
أو ×× من حـ / البنوك المحلية
×× إلى مذكورين
×× حـ/ الحسابات الجارية المدينة
×× حـ / عمولة كوبونات الأوراق المالية
عند انتهاء أجل السلفة يقوم العميل بسداد رصيد حسابه الجاري المدين، كما قد يتوقف عن السداد:
الاحتمال الأول: سداد العميل رصيده المدين:
- سداد العميل رصيد حسابه الجاري المدين نقداً أو خصماً من رصيد حسابه الجاري الدائن بالبنك، بالقيد التالي:
xx من حـ / الخزينة
أو ×× من حـ/ الحسابات الجارية الدائنة
الى ×× ح/ الحسابات الجارية المدينة (بضمان أوراق مالية)
ـ إلغاء القيد النظامي بما يعادل الجزء المسدد من السلفة ورد الأوراق المالية للعميل:
×× من حـ / مودعي أوراق مالية التأمين برسم التأمين
xx إلى حـ / أوراق مالية برسم التأمين
- في حالة رغبة العميل الاحتفاظ بالأوراق المالية لدى البنك بصفة أمانة، يلغى القيد النظامي بإيداع الأوراق المالية كتأمين سلف (كما في القيد السابق) ويجرى القيد النظامي التالي بإيداع الأوراق على سبيل الحفظ:
xx من حـ / أوراق مالية برسم الأمانة
×× إلى حـ / مودعي أوراق مالية برسم الأمانة
الاحتمال الثاني: توقف العميل عن سداد رصيده المدين:
عند توقف العميل عن سداد رصيده المدين يقوم البنك ببيع الأوراق المالية واستخدام حصيلة البيع في سداد الرصيد المدين للعميل وخصم مصروفات البيع، وفي حالة زيادة القيمة البيعية للأوراق المالية عن المستحق للبنك فإن البنك يحتفظ بهذه الزيادة على سبيل الأمانة لحين تسليمها للعاملين، وتتم المعالجة المحاسبية على النحو التالي:
إثبات عملية البيع وتحصيل القيمة من سماسرة الأوراق المالية، بالقيد التالي:
×× من حـ / الحسابات الجارية الدائنة (سماسرة الأوراق المالية)
إلى مذكورين
×× حـ/ الحسابات الجارية المدينة (بضمان أوراق مالية)
×× حـ/ عمولة بيع الأوراق المالية
×× حـ/ أمانات بيع أوراق مالية (الباقي)
إلغاء القيد النظامي بالقيم الاسمية للأوراق المالية المباعة، بالقيد التالي:
xx من حـ/ مودعي أوراق مالية برسم التأمين
xx إلى حـ / أوراق مالية برسم التأمين
عند صرف باقي القيمة البيعية لأصحاب الأوراق المالية التي تم بيع أوراقهم المالية نتيجة توقفهم عن السداد، يجرى القيد التالي:
xx من حـ/ أمانات بيع أوراق مالية (الباقي)
xx إلى حـ/ الخزينة
