اجراءات المراجعة

اولاً: المراجعة المستندية :

1- الشروط الواجب توفرها في السند :

1/1 أن يكون مستوفيا للشروط القانونية.

1/2 التأكد من اسم الطرف الموجه له السند " اسم المنشأة وليس صاحبها أو أحد الشركاء".

1/3 التأكد من تاريخ السند.

1/4 التأكد من طبيعة العملية " نفس عمل المنشأة ".

1/5 استيفاء السند للتواقيع الاصولية.

1/6 مراعاة نوع النفقة في السند " هل هي رأسمالية ام ايرادية ".

2- التفرقة بين المصروفات الرأسمالية والمصروفات الايرادية وفيما يلي بعض النفقات الرأسمالية خلال الحياة الانتاجية للاصل :

2/1 نفقات التحسين.

2/2 نفقات الاضافة.

2/3 نفقات الاحلال.

2/4 نفقات التعديل.

وان اهمية التفريق بين المصروفات الرأسمالية والمصروفات الايرادية ذات تأثير هام على صحة نتيجة المنشأة وسلامة اظهار المركز المالي فمعاملة المصروف الرأسمالي كايرادي يؤدي الى تقليل فائض نتيجة الفترة.

3- السندات المفقودة :  

في بعض الاحيان لا يعثر المدقق على أحد المستندات, هنا عليه أن يسجل بذلك ملاحظة, فان ظهر فلا خلاف في ذلك اما في حالة عدم ظهور المستند فيجب أن يطلب بدل ضائع او الاستعانة بشواهد اخرى.

ثانياً: المراجعة المحاسبية:

ويقصد بها المراجعة الرقمية للقيم والكميات وتشمل :

1- مراجعة نقل الارصدة الافتتاحية.

2- التأكد من الصحة الحسابية للمستندات.

3- مراجعة جميع اليوميات الاصلية.

4- مراجعة الترحيل من اليوميات إلى الاستاذ المساعد.

5- مراجعة وترصيد حسابات الاستاذ.

6- مراجعة نقل المجاميع.

7- مراجعة صحة نقل المبالغ من الاستاذ الى ميزان المراجعة.

8 ـ مراجعة العمليات الحسابية مثل الاستهلاكات والمصاريف المقدمة والمستحقة.

9 ـ مراجعة نقل الارقام الى التقارير المالية.

ثالثاً: المراجعة الفنية :

1- المعاينة والجرد

اي القيام باجراءات العد والقياس او الوزن ومعاينته حيث يوجد ثم مقارنته بما هو مسجل في السجلات ومسؤولية المدقق عند الجرد هي :

1/1 أن يكون على معرفة فنية بالاصول المجرودة.

1/2 ان يكون قادراً على التمييز بين ماهو اصيل ومزيف.

1/3 التوحيد في اجراءات الجرد.

2 ـ الاستفسار والتتبع :

على المراجع القيام بالاستفسارات اللازمة وتتبعها ومنها:

2/1 الاستفسار عن اية التزامات غير مثبتة في الدفاتر.

2/2 الاستفسار عند دراسة وتقييم الرقابة الداخلية.

2/3 الاستفسار عن القيود المثبتة في الدفاتر.

2/4 الاستفسار عن العمليات المعلقة.

2/5 تتبع سداد الديون.

3- الحصول على شهادات وقرارات من خارج المنشأة:

ويكون ذلك عن طريق مخاطبة من تتعامل معهم المنشأة مثل, شهادات البنوك

, مصادقات الارصدة للعملاء, عقود العقارات والآليات.

4 ـ الحصول على شهادات و اقرارات من داخل المنشأة: وهذه يجب ان تكون صادرة عن اشخاص مسؤولين داخل المنشأة.

5- الدراسة الانتقادية والتمعن :

يقوم المدقق بدراسة احد الدفاتر, وعن طريق التمعن والملاحظة يستطيع ان يكشف اي امر ضروري لم يظهر اثناء المراجعة المستندية.

6 ـ المقارنة والربط بين المعلومات :

اي القيام بالمقارنة بين البنود الواحدة في المدد المالية المختلفة اما الربط بين المعلومات فهو استخراج نسب معينة إلى عناصر مثل :

6/1 نسبة اجمالي الربح الى المبيعات.

6/2 نسبة المصروفات الى اجمالي الربح.

6/3 نسبة ايراد الاستثمار إلى الاستمار.

مواضيع ذات صلة

القـيود المحاسبيـة للنـفقات والحسـابـات الوسيطـة الاخـرى فـي الحسابـات الحكومـيـة 2

القـيود المحاسبيـة للنـفقات والحسـابـات الوسيطـة الاخـرى فـي الحسابـات الحكومـيـة 1

معالجة الشيكات المرتجعة فـي الحسابـات الحكومـيـة

القيود في وزارة المالية/ محاسب الخزينة والقيود المحاسبية في مراكز المالية في المحافظات

القيـود المـحاسبـية للايـرادات فـي الحسابـات الحكومـيـة

اهم آثار و انعكسات تطبيقات نظام إدارة المعلومات المالية الحكومية GFMIS في اعداد وتنفيذ السياسة المالية الحكومية 2

اهم آثار و انعكسات تطبيقات نظام إدارة المعلومات المالية الحكومية GFMIS في اعداد وتنفيذ السياسة المالية الحكومية 1

دور نظام إدارة المعلومات المالية الحكومية GFMIS وابعاده وانعكساته في اعداد وتنفيذ السياسة المالية الحكومية

توفيـر نظام إدارة المعلومات المالية الحكومية للمعلومات الموثقة والدقيقة والشاملة في وقت قياسي

مراحل العمل في تنفيذ مشروع إدارة المعلومات المالية الحكومية

نظام إدارة المعلومات المالية الحكومية GFMIS وومراحـل خطـة عمـل تـطبيـق النـظـام

مـجموعـة السـجلات المحاسبيـة فـي وزارة المـاليـة