مذكرة التسوية : * Bank Reconciliation Statement    

يمكن أن نلاحظ من الأسباب التي ذكرناها أنه قد يترتب على بعضها زيادة في رصيد حساب البنك الدفتري عن الرصيد طبقاً لكشف الحساب الوارد من البنك ، ويفترض أن يكون كشف البنك صورة عكسية عن حساب البنك في دفاتر المشروع ولتسوية الرصیدین يجب إعداد مذكرة التسوية ونظراً للثقة بأعمال البنوك فسوف نعتمد الرصيد الوارد بکشف البنك أساساً لعمل مذكرة التسوية وتكون على الشكل التالي : 

هذا ومن الممكن إعداد مذكرة التسوية بأن نبدأ برصيد حساب البنك في الدفاتر حيث يتم إعدادها على النحو التالي : 

مثال (52):

في 2004/12/31  ورد للتاجر حسام كشف البنك الذي يبين جميع عملياته مع بنك الأردن فكان رصيد هذا الكشف دائناً بمبلغ 9000 دینار بينما كان رصيد حساب البنك في دفاتر التاجر حسام مديناً بمبلغ 7703 دینار وبالمقارنة بين كشف البنك ورصيد البنك في الدفاتر تبين ما يلي :   

1- تسلم التاجر حسام شيك رقم 500 بمبلغ 200 دينار من محمود ارسله للبنك الإضافته للحساب الجاري وقيده في الدفاتر ولكنه لم يرد في كشف البنك .    

2- حرر التاجر حسام شيكاً رقم 350 لأمر خالد بمبلغ 1000 دینار لم يقدم للبنك بعد وكذلك شيك رقم 360 لأمر محمد بمبلغ 500 دینار لم يقدم للبنك بعد .

3- أضاف البنك فائدة قيمتها ثلاثة دنانير للتاجر حسام ولم تثبت بالدفاتر .

4- بلغت مصاريف الخدمات المصرفية عن شهر 12 ستة دنانير لم تثبت بالدفاتر .

المطلوب: 

أ- إعداد مذكرة التسوية .   

ب ـ إجراء قيود التسويات الجردية .

جـ ـ تصوير حساب البنك .
د ـ بيان أثر المعلومات الجردية على حساب الارباح والخسائر وكشف الميزانية العمومية .

الحل :

أ ـ مذكرة التسوية للتاجر حسام كما في 31/12/2004 

الشكل الثاني لمذكرة التسوية : ـ

ب- قيود التسوية الجردية :

1- إثبات تسجيل الفائدة التي وردت في كشف البنك وقدرها ثلاثة دنانير بالقيد : ـ 

3  من حـ/ البنك

       3 إلى حـ/ الفائدة الدائنة   

2- إثبات تسجيل المصاريف البنكية التي وردت في كشف البنك بالقيد : ـ

6 من حـ/ مصاريف الخدمات المصرفية

       6 إلى حـ/ البنك 

3- إقفال الفائدة الدائنة في حـ/ أ. خ بالقيد :ـ

    3 من حـ/ الفائدة الدائنة

            3 إلى حـ/ أ. خ

4- إقفال المصاريف المصرفية في حـ/ أ. خ بالقيد: -

6 من حـ/ أ. خ

      6 إلى حـ/ مصاريف الخدمات المصرفية

ج- تصوير حساب البنك في دفاتر منشأة حسام :

د- أثر التسويات الجردية على حـ/ أ .خ وكشف الميزانية : 

ملاحظة : تم إثبات العمليات غير المسجلة بدفاتر التاجر حسام وهي الفوائد الدائنة ومصاريف الخدمات المصرفية التي ظهرت عند الجرد .     

مثال (53) :

ورد کشف حساب البنك المحلات السلام في 2004/12/31 متضمناً رصيداً معيناً  في حين كان الرصيد الدفتري لحساب البنك هو 3720 دینار ، وعند الجرد تبين ما يلي : 

1- فوائد مدينة خصمها البنك بقيمة 30 دينار لم يصل بها إشعار بعد .

2- مصاريف وعمولات بنكية خصمها البنك بقيمة 24 دينار لم يصل بها إشعارات .

3- شیکات صادرة بقيمة 40 دينار لم يتقدم أصحابها لصرفها .

4- شیکات واردة بقيمة 500 دینار أرسلت للبنك بهدف التحصيل ولم تحصل بعد .

5- سدد البنك كمبيالة مستحقة على المحلات قيمتها 190 دينار واستقطع عمولته البالغة 10 دنانير ولم يرد بها إشعار بعد .

 المطلوب :

أ- إعداد مذكرة التسوية لمعرفة الرصيد حسب كشف حساب البنك .

ب- إجراء قيود التسوية والإقفال اللازمة .

ج- تصویر حـ/ البنك المعرفة رصيده الحقيقي .

الحل :
أ ـ مذكرة التسوية :

ب- قيود التسوية والإقفال اللازمة :

 قيد إثبات الفوائد المدينة :

30 من حـ/  فوائد مدينة

      30 إلى حـ/ البنك  

قيد إثبات المصاريف والعمولات البنكية :

24 من حـ/ مصاريف وعمولات بنكية

       24 إلى حـ/ البنك  

 قيد إثبات سداد الكمبيالة وعمولة تحصيلها :

 من مذكورين :

 190 حـ/ أ. دفع

 10 حـ/ مصاريف عمومية

         200 إلى حـ/ البنك  

قيد إقفال المصاريف : 

64 من حـ / أ .خ

             إلى مذكورين :

            30 حـ/ فوائد مدينة

            24 حـ/ مصاريف وعمولة بنكية

           10 حـ/ عمولة سداد کمبيالة (مصاريف عمومية)  

جـ ـ تصوير حـ / البنك :

* يوجد أيضاً شكل آخر لمذكرة التسوية لحساب البنك لاستخراج رصيد النقدية المعدل والذي يجب أن يظهر بنفس الرقم باستخراج رصيد حساب البنك حسب السجلات او حسب كشف حساب البنك ويكون شكل مذكرة تسوية البنك كما يلي :

                                                 مذكرة تسوية البنك

مثال (54) :

في 2004/6/31 أظهر الكشف الوارد من البنك العربي لمنشأة إبراهيم رصيداً مقدارها 18940 ديناراً وكان رصيد البنك في دفاتر المنشأة في ذلك التاريخ 19616 دیناراً، وعند تفحص سجل النقدية في دفاتر منشأة إبراهيم ومقارنتها بالكشف الوارد من البنك تبين ما يلي :

أ ـ أن هناك عمولات بنكية خصمها البنك من الحساب بمبلغ 30 دينار ولم يصل للمنشأة إشعار بها قبل وصول الكشف الوارد من البنك.

ب ـ تبين من الكشف أن هناك شيكاً بمبلغ 1500 دينار مرتجعاً لعدم كفاية رصيد العميل والشيك كان مقابل بضاعة مباعة لخالد في 6/1.

ج ـ هناك إيداعات نقدية قيمتها 1400 دينار أرسلت للبنك في 6/30 لم تظهر في الكشف الوارد من البنك. 

د ـ هناك شيكات حررت للموردين لم تظهر في قائمة المدفوعات في الكشف الوارد من البنك :

شيك رقم 210 لأمر محمد بمبلغ  630  

شيك رقم 220 لأمر محمود مبلغ 1096  

شيك رقم 230 لأمر زيد بمبلغ 474

هـ ـ هناك شيك رقم 88 و الصادر من منشأة إبراهيم لأحد الموردين بمبلغ 392 دينار ظهر في الكشف في خانة المدفوعات خطأ بمبلغ 338 دینار .

المطلوب: 

1. إعداد مذكرة التسوية لمنشأة إبراهيم كما في 2004/6/31 لإظهار الرصيد المعدل.

2. إثبات قيود التسوية اللازمة وتصوير حساب البنك في دفتر الأستاذ في 2004/6/31  

الحل:

1ـ مذكرة تسوية البنك لمنشأة ابراهيم كما في 31/6/2004

2ـ قيود التسوية اللازمة :

العمليات التي ظهرت في الكشف ولم تظهر في الدفاتر يتم تسجيل قيود تسوية لاثباتها كما يلي :

30 من حـ/ عمولات بنكية

          30 الى حـ/ البنك

(إثبات العمولات البنكية)

1500 من حـ/ خالد  

            1500 الى حـ/ البنك

(إثبات الشيك المرتجع لخالد)  

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ  

* M.C. Shukla, T.S. Grewal, S.C. Gupta, op. cit. p. 1.33 - 1.37.