جرد الإيرادات : - 

عند جرد الإيرادات يمكن أن نواجه الإحتمالات التالية :

1- رصيد حساب الإيراد في ميزان المراجعة مساوياً لقيمة الإيراد الذي يخص السنة المالية الحالية وفي هذه الحالة لا يوجد تسوية حيث يقفل الإيراد المعني بحساب المتاجرة او الأرباح والخسائر أو قائمة الدخل بموجب القيد :

xx من حـ/ الإيراد

       xx الى حـ/ المتاجرة او الارباح والخسائر / قائمة الدخل  

2- رصيد حساب الإيراد في ميزان المراجعة أقل من الإيراد الذي يخص السنة المالية الحالية وفي هذه الحالة يطلق على النقص إسم إيراد مستحق القبض (Accrued Revenues) .

3- رصيد حساب الإيراد في ميزان المراجعة أكبر من الإيراد الذي يخص السنة  المالية الحالية وفي هذه الحالة يطلق على الزيادة إسم إيراد مقبوض مقدماً  (Unearned Revenues) . 

الإيرادات مستحقة القبض : Accrued Revenues

وهي تلك الإيرادات التي تخص السنة المالية إلا أنها لم تُقبَض بعد وعلى هذا الأساس فإنها لم تظهر في نهاية السنة ضمن رصيد الإيرادات في ميزان المراجعة وتعالج محاسبياً كما يلي :

1- إثبات الإيراد المستحق القبض عند الجرد بالقيد:

xx من حـ/ الإيراد مستحق القبض

       xx الى حـ/ الإيراد  

2- إقفال حـ/ الإيراد الفعلي والذي يخص الفترة المالية الحالية بالقيد :

xx من حـ/ الإيراد

xx       الى حـ/ أ. خ / قائمة الدخل

مثال (4):

في 2005/ 12/31  بلغ رصيد حساب إيراد اوراق مالية في ميزان المراجعة لمحلات محمد 1300 دينار وفي 2005/12/31 وهو تاريخ الجرد تبين أن إيراد الاوراق المالية السنوي 1400 دینار . 

المطلوب :

أ- تسجيل قيود التسوية والإقفال اللازمة .

ب- تصوير الحسابات التي تأثرت بالجرد وأثرها على الحسابات الختامية وقائمة المركز المالي

الحل :

أ- قيود التسويات والإقفال اللازمة :

1- إثبات إيراد الأوراق المالية المستحقة القبض (1400-1300)= 100 دینار مستحقة .

 100 من حـ/ إيراد الاوراق المالية المستحقة القبض

         100 الى حـ/ إيراد الاوراق المالية   2005/12/31   

2- إقفال إيراد الاوراق المالية بالقيمة الفعلية التي تخص السنة المالية بالقيد :

 1400 من حـ / إيراد الاوراق المالية

         1400 الى حـ / أ. خ/ قائمة الدخل    2005/21/31    

ب- أثرها على الحسابات الختامية وقائمة المركز المالي :

الإيرادات المقبوضة مقدماً (Deferrals)Unearned Revenues     

والمقصود بها تلك الإيرادات التي قبضت خلال السنة المالية وظهرت في نهاية الفترة ضمن رصيد الإيرادات في ميزان المراجعة إلا أنها تخص سنوات قادمة ويطلق عليها إيرادات غير مكتسبه او مؤجله ويمكن معالجة الإيرادات المحصلة مقدماً محاسبياً بطريقتين نذكرهما فيما يلي :  

الطريقة الأولى :

معالجة الإيرادات المحصله كإلتزام منذ البداية : ـ

وتكون المعالجة المحاسبية على النحو التالي : -

 1- إثبات إستلام الإيراد بالقيد :

xx من حـ / النقدية

          xx الى حـ / الإيراد المقبوض مقدماً

 2- إثبات تخفيض الإلتزام - الإيراد المقبوض مقدماً - بقيمة الإيراد الذي يخص الفترة المالية الحالية بالقيد :

xx من حـ/ الإيرادات المقبوضة مقدماً

           xx الى حـ/ الإيراد

3- إقفال او تحميل الفترة بقيمة الإيراد الذي يخص الفترة المالية الحالية بالقيد :

xx من حـ/ الإيراد

      xx الى حـ/ الأرباح والخسائر / قائمة الدخل  

ويظهر رصيد حـ/ الإيراد المقبوض مقدماً والذي لا يخص الفترة المالية الحالية في جانب الخصوم من الميزانية العمومية في نهاية السنة المالية ضمن الأرصدة الدائنة الأخرى .

مثال (5):

في 2005/12/31  بلغ رصيد حساب ایراد العقار المقبوض مقدماً في ميزان المراجعة لمحلات محمود 700 دينار وفي 2005/12/31 وهو تاريخ الجرد تبين أن إيراد العقار الشهري 50 دینار وأن عقد الايجار يبدأ في 2005/4/1  .

المطلوب :

أ- إثبات قید قبض إيراد العقار كإلتزام في 2005/4/1

ب- قيود التسويات الجردية اللازمة واقفالها في 2005/12/31

ج- بيان أثر ذلك على الحسابات الختامية وقائمة المركز المالي .

الحل :

قيمة إيراد العقار الخاص بهذا العام من فترة 4 /1 ــ 2005/12/ 31  

50 × 9 =  450 دینار

المعالجة المحاسبية لإيراد العقار المقبوض مقدماً كإلتزام ( بإفتراض قبضه بشيك ) كما يلي:

1- إثبات قبض إيراد العقار بالقيد : 

 700 من حـ/ البنك  

       700 الى حـ / إيراد العقار المقبوض مقدماً  2005/4/1  

2- إثبات تخفيض الإلتزام (إيراد العقار المقبوض مقدماً) بقيمة إيراد العقار الذي يخص الفترة المالية الحالية بالقيد :

450 من حـ / إيراد العقار المقبوض مقدماً

        450 الی حـ /  إيراد العقار   2005/12/31  

3- إثبات إقفال إيراد العقار بالقيمة التي تخص الفترة المالية الحالية بالقيد :

450 من حـ / إيراد العقار

       450 الی حـ / أ. خ / قائمة الدخل  2005/12/31 

الطريقة الثانية :

معالجة الإيرادات المحصلة كإيراد منذ البداية :

وتكون المعالجة المحاسبية على النحو التالي :

1- إثبات إستلام او قبض الإيراد بالقيد :

 xx من حـ/ النقدية

        xx الى حـ/ الإيراد  

2- إثبات تخفيض الإيراد بالمبلغ المقبوض مقدمآ أي الذي لا يخص الفترة المالية الحالية بالقيد :

xx من حـ/ الإيراد

      xx الى حـ / الإيراد المقبوض مقدماً  

3- إقفال الإيراد بالقيمة التي تخص الفترة المالية الحالية بالقيد :

xx من حـ/ الإيراد

       xx الى حـ/ الارباح والخسائر / قائمة الدخل

 ويظهر رصيد حـ/ الإيراد المقبوض مقدماً في الميزانية العمومية في جانب الخصوم تحت بند الأرصدة الدائنة الأخرى .

مثال (6):

أعد حل المثال السابق على اعتبار ان المحاسب سجل إيراد العقار المقبوض نقداً كإیراد عند قبضه في 2005/4/1 .

المطلوب :

أ- تسجيل قید قبض الإيراد في 2005/4/1 وقيود التسوية والإقفال اللازمة في 2005/12/31 .

ب- تصوير الحسابات المتعلقة بالتسوية وبيان أثرها على حساب الارباح والخسائر وكشف الميزانية العمومية كما في 2005/12/31 .

الحل :

المبلغ الذي يخص الفترة هو لتسعة شهور من 4/1 - 2005/12/ 31

50 × 9 =  450 دینار

700 - 450 = 250 دينار إيراد العقار المقبوض مقدماً

أ- القيود اللازمة :

1- إثبات قبض إيراد العقار خلال السنة :  

 700 من حـ/ الصندوق

       700 الى حـ/ إيراد العقار          2005 /4/1

2- إثبات تخفيض إيراد العقار بقيمة إيراد العقار المقبوض مقدماً ( قيد التسوية ): 250 من حـ/ إيراد العقار

       250 الى حـ/ إيراد العقار المقبوض مقدماً      2005/12/31

3- إقفال حساب إيراد العقار بالقيمة التي تخص الفترة المالية الحالية بالقيد :

450 من حـ / إيراد العقار

      450 الى حـ/ الارباح والخسائر / قائمة الدخل

ب- تصوير الحسابات التي تأثرت بقيود التسويات الجردية :

في نهاية المطاف وعند جرد المصاريف والإيرادات يلاحظ ان الإيرادات مستحقة القبض والمصروفات المدفوعة مقدماً تعتبر من بنود الأصول ،حيث تظهر تحت بند أرصدة مدينة أخرى،بينما تعتبر الإيرادات المحصلة مقدماً والمصروفات مستحقة الدفع من بنود الخصوم و تظهر في قائمة المركز المالي تحت بند أرصدة دائنة أخرى.