مثال (4) : 

الأرصدة التالية مستخرجة من دفاتر منشأة حازم التجارية في 31/ 21/ 2006 بالدينار:  

8000 صندوق. 10000 عقارات، 1600 بضاعة آخر المدة، 950 أوراق القبض، 2400 بنك، 1300 دائنون، 650 أوراق دفع ، 1200 قرض، 640 الآلات، 160 مسحوبات شخصية، 2150 الأرباح الصافية عن الفترة المنتهية في

31/ 12/ 2006، 18450 رأس المال.

المطلوب : إعداد قائمة المركز المالي كما هي في 31/ 12/ 2006 وإثبات قيود الإقفال والافتتاح اللازمة .

قيود إقفال الدفاتر في 31/ 12 / 2006 : وهنا يتم إقفال الحسابات المدينة مع الحسابات الدائنة كما يلي :

      من مذكورين :

1300 حـ/ الدائنون

  650 حـ / أوراق الدفع

1200 حـ/ القرض

20440 حـ/ رأس المال

              إلى مذكورين :
                  8000 حـ/ الصندوق

                  2400 حـ/ البنك

                    950 حـ / أوراق القبض

                 1600 حـ / بضاعة آخر المدة

                 10000 حـ / عقارات  

                             640حـ / الآلات   

 قيود افتتاح الدفاتر في 1/ 1/ 2007  حيث يعكس القيد السابق ليكون كما يلي:

من مذكورين :

8000 حـ/ الصندوق

2400 حـ/ البنك

  950 حـ/ أوراق القبض

 1600حـ / بضاعة أول المدة

 10000 حـ / عقارات

    640 حـ / الآلات

                إلى مذكورين

              1300 حـ / الدائنون

              650 حـ / اوراق الدفع

              1200 حـ /  القرض

             20440 حـ / رأس المال

 مثال (5):

عد إلى البيانات في مثال (2) وحضر الحسابات الختامية التالية :

أ- ملخص الدخل عن الفترة المنتهية بتاريخ 31/ 12/ 2006.

ب- إعداد الميزانية العمومية مبوبة حسب عناصرها الرئيسية كما هي في .2006 /12 /31

ج- إعداد قيود الأقفال اللازمة للحسابات في 31/ 12/ 2006.

الحل :

ج- قيود الإقفال للحسابات في 31/ 12/ 2006:

1- يتم إقفال حساب المخزون السلعي اول المدة وجميع الحسابات ذات الأرصدة المدينة والواردة في قائمة الدخل لمنشأة السعادة ، وذلك يجعل ملخص الدخل مديناً  بمجموع أرصدتها وجعل رصيد هذه الحسابات دائناً بالقيد التالي:

100250 من حـ / ملخص الدخل

             إلى مذكورين

           10000 حـ / بضاعة أول المدة

           87000 حـ / المشتريات

               100 حـ/ مصاريف نقل المشتريات

             3000 حـ/ مردودات المبيعات ومسموحاتها

                150حـ/ خصم المبيعات

 2- يتم إقفال جميع الحسابات ذات الأرصدة الدائنة والواردة في قائمة الدخل، وذلك يجعل ملخص الدخل دائناً بمجموع أرصدتها وجعل رصيد هذه الحسابات مديناً بالقيد التالي :

          من مذكورين :

    171000 حـ/ المبيعات

         550 حـ/ خصم المشتريات

      2000 حـ/ مردودات المشتريات ومسموحاتها

                          173550 إلى حـ / ملخص الدخل     

3- إثبات المخزون السلعي آخر المدة، وذلك بجعل حساب المخزون السلعي اولاً بضاعة آخر المدة مديناً وملخص الدخل دائناً بالقيد التالي :

12000 من حـ/ بضاعة آخر المدة

       12000 إلى حـ/ ملخص الدخل

4- يتم إقفال جميع حسابات المصاريف التشغيلية بجعل ملخص الدخل مديناً لمجموع أرصدتها وحسابات المصاريف دائناً بالقيد التالي: 

13400 من حـ / ملخص الدخل

                 إلى مذکورین

              50 حـ / مصروفات بيع وتوزيع

            150 حـ / مصاريف الدعاية والإعلان

            10000 حـ / مصروف الرواتب للموظفين

          100 حـ / التأمين ضد الحريق

          500 حـ / م. الإيجار

           40 حـ /م. التلفون

           40 حـ/ م. كهرباء وماء  

        1500 حـ / دیون معدومة

          300 حـ /مصاريف قرطاسية

           720حـ / فوائد مدينة

 5- يتم أيضاً إقفال الإيرادات غير العادية في ملخص الدخل بالقيد التالي:

    من مذكورين

  350 حـ / الفوائد الدائنة

 500 حـ / إيراد أوراق مالية

                 850 إلى حـ / ملخص الدخل  

6- إقفال رصيد ملخص الدخل في حساب راس المال بالقيد التالي :

72750 من حـ / ملخص الدخل

         72750 إلى حـ/ رأس المال

7- إقفال حساب المسحوبات الشخصية في حساب رأس المال بالقيد التالي:

2000 من حـ/ رأس المال

          2000 إلى حـ / المسحوبات الشخصية

8- قيود إقفال الدفاتر في 31/ 12/ 2006، وهنا يتم إقفال الحسابات المدينة مع الحسابات الدائنة كما يلي:

من مذكورين

7000 حـ  / ذمم دائنة

5000 حـ / أ. د

150000 حـ / رأس المال

           إلى مذكورين

            26000 حـ/ نقدية بالصندوق

            12000 حـ/ ذمم مدينة

              3000 حـ / أوراق مالية

              8000 حـ/ أوراق القبض

            12000 حـ/ بضاعة آخر المدة

            86000 حـ / مباني

            15000 حـ / سیارات

مثال (6)

فيما يلي ميزان المراجعة لمكتب نهر الاردن عن عام 2006 م :
 

ولقد ظهرت في 31/ 12 /2006م التسويات الجردية التالية :

1- إن الإعلان المدفوع مقدماً يغطي الفترة من 1/ 7/ 2006 ولغاية 30/ 6/ 2007 أي لمدة سنة واحدة.

2- يبلغ الإيجار الشهري (300) دینار.  

3- هناك رواتب مستحقة الدفع عن شهر كانون الأول 2006م وقدرها (200) دینار. 4- تستهلك المعدات المكتبية خلال (10) سنوات بمعدل 10٪ سنوية وفق القسط الثابت علماً أن المعدات تم شراؤها منذ بداية العام 1/ 1/ 2006م.

المطلوب :

1- إثبات قيود التسوية للبنود السابقة.

2- إعداد ورقة العمل Work Sheet.

الحل:

أولاً: قيود التسويات الجردية 31/ 12/ 2006م.

1- إعلان مدفوع مقدماً (4200) عن سنة بدءاً من 1/ 7/ 2006 - 30/ 6/ 2007 نصفه اصبح مصروفة (2100) والباقي يُرحَل إلى العام التالي في الميزانية : 

2100 حـ / مصروف الإعلان

       2100 إلى حـ / إعلان مدفوع مقدماً

 2100 من حـ / ملخص الدخل

         2100 إلى حـ / مصروف الإعلان

2- الإيجار الشهري (300) أي أن الإيجار السنوي (3600) وفي أرصدة ميزان

المراجعة يظهر (3000) إيجار مدفوع مقدماً، أي أن هناك إيجار مستحق (600) دینار عن شهري تشرين ثاني وكانون أول 2006:

3600 من حـ / مصروف الإيجار 

       3000 حـ/ إيجار مدفوع مقدماً
         600 حـ/ إيجار مستحق الدفع

3600 من حـ / ملخص الدخل

     3600 الى حـ/ مصروف الإيجار  

3- هناك رواتب مستحقة عن شهر كانون أول 2006 وقدرها (200):

200 حـ/ مصروف الرواتب

        200 حـ / رواتب مستحقة الدفع

 6500 حـ/ ملخص الدخل

         6500 حـ / مصروف الرواتب  

6300 مدفوع خلال العام + 200 مستحق عن شهر كانون أول  2006  

4- قسط الاستهلاك السنوي للمعدات المكتبية يبلغ :

 1500 × %10  × 12/12  = 150  دينار قسط الاستهلاك

150 حـ / مصروف اهتلاك معدات مكتبية

         150 حـ / مجمع اهتلاك معدات مكتبية

 * يقفل المصروف (150) في قائمة الدخل

 150 حـ/ ملخص الدخل

       150 حـ / مصروف اهتلاك معدات مكتبية

اما حساب مجمع الاهتلاك فيظهر في الميزانية مطروحاً من الأصل، المعدات المكتبية، فيصبح صافي حساب الأصل 1350 (1500 - 150).

ثانياً : إعداد ميزان المراجعة قبل التسويات وإثبات التسويات ثم ميزان المراجعة بعد التسويات : (حسب ورقة العمل) :

م ــــــــ  مختصر ميزانية (قائمة المركز المالي) .
د ــــــــ   مختصر قائمة الدخل  .

ثالثاً : إعداد قائمة الدخل وقائمة المركز المالي (حسب ورقة العمل) :

تصوير قائمة الدخل بصورة نظامية