المعالجة المحاسبية لعمليات الإيداع بشيكات مسحوبة على بنوك محلية أخرى:
تكون المعالجة المحاسبية في دفتر اليومية المركزية لكل من البنك التجاري المشارك في غرفة المقاصة وغرفة المقاصة والبنك المركزي كما يلي:
أولاً: دفتر اليومية العامة في البنك التجاري:
تقوم البنوك التجارية باتباع أحد أسلوبين لمعالجة الشيكات الواردة من عملاء البنك للتحصيل والمسحوبة على عملاء البنوك الأخرى المشتركة في غرفة المقاصة هما:
أ - إضافة قيمة الشيكات مباشرة لحسابات العملاء الجارية دون انتظار نتيجة المقاصة إذا كانت درجة الثقة فيهم عالية، وفى هذه الحالة تتم المعالجة على النحو التالي: عند استلام الشيكات من العملاء للتحصيل يجرى القيد التالي:
×× من حـ/ غرفة المقاصة
إلى مذكورين
×× حـ/ الحسابات الجارية الدائنة
×× حـ/ الحسابات الجارية المدينة
×× حـ / عمولة تحصيل الشيكات
* في حالة رفض بعض الشيكات بموجب إخطار غرفة المقاصة يجرى القيد التالي:
xx من حـ/ الحسابات الجارية الدائنة
أو ×× حـ / الحسابات الجارية المدينة
xx إلى حـ / غرفة المقاصة
* إثبات التسويات التي تمت بين حسابات البنك والبنوك الأخرى في غرفة المقاصة لدى البنك المركزي، حيث تتم هذه التسويات عن طريق أرصدة هذه البنوك لدى البنك المركزي، بأحد القيدين التاليين:
1 – إذا كانت نتيجة المقاصة في صالح البنك التجاري (في حالة زيادة الدائنية عن المديونية)، فان البنك المركزي يصدر إشعار إضافة بالقيمة الصافية، ويتم إضافة القيمة الصافية لرصيد البنك التجاري لدى البنك المركزي، ويجرى البنك التجاري القيد التالي في دفاتره:
xxمن حـ/ البنك المركزي
xx إلى حـ/ غرفة المقاصة
2- إذا كانت نتيجة المقاصة في غير صالح البنك التجاري (في حالة زيادة المديونية عن الدائنية)، فإن البنك المركزي يصدر اشعار خصم بالقيمة الصافية، ويتم خصم القيمة الصافية من رصيد البنك التجاري لدى البنك المركزي، ويجري البنك التجاري القيد التالي في دفاتره:
×× من حـ /غرفة المقاصة
×× إلى حـ / البنك المركزي
ب- انتظار نتيجة المقاصة، وفي هذه الحالة تتم المعالجة على النحو التالي:
* عند استلام الشيكات من العملاء للتحصيل يجري القيد النظامي التالي:
×× من حـ / شيكات للتحصيل
×× إلى حـ / مودعي شيكات للتحصيل.
* عند إرسال الشيكات إلى غرفة المقاصة للتحصيل يجري القيد التالي:
×× من حـ / غرفة المقاصة.
×× إلى حـ / شيكات للتحصيل.
* عند استلام إخطار غرفة المقاصة بقبول الشيكات يتم إضافة قيمتها لحسابات العملاء الجاري بموجب القيد التالي:
×× من حـ / مودعي شيكات للتحصيل
إلى مذكورين
×× حـ / الحسابات الجارية الدائنة
أو ×× حـ / الحسابات الجارية المدينة
×× حـ / عمولة تحصيل الشيكات
* إلغاء القيد النظامي بقيمة الشيكات المرفوضة بموجب إخطار غرفة المقاصة بموجب القيد التالي:
×× من حـ / مودعي شيكات للتحصيل
×× إلى حـ / شيكات للتحصيل.
* إثبات التسويات التي تمت بين حسابات البنك والبنوك الأخرى في غرفة المقاصة لدى البنك المركزي، حيث تتم هذه التسويات عن طريق أرصدة هذه البنوك لدى البنك المركزي، بأحد القيدين التاليين:
1- إذا كانت نتيجة المقاصة في صالح البنك التجاري (في حالة زيادة الدائنية عن المديونية) فإن البنك المركزي يصدر إشعار إضافة بالقيمة الصافية، ويتم إضافة القيمة الصافية لرصيد البنك التجاري لدى البنك المركزي، ويجري البنك التجاري القيد التالي في دفاتره:
×× من حـ / البنك المركزي
×× إلى حـ/ غرفة المقاصة
2- إذا كانت نتيجة المقاصة في غير صالح البنك التجاري (في حالة زيادة المديونية عن الدائنية)، فإن البنك المركزي يصدر إشعار صم بالقيمة الصافية، ويتم خصم القيمة الصافية من رصيد البنك التجاري لدى البنك المركزي، ويجرى البنك التجاري القيد التالي في دفاتره:
×× من حـ / غرفة المقاصة
×× إلى حـ/ البنك المركزي
ثانياً: دفتر اليومية العامة في البنك المركزي:
أ ـ يقوم البنك المركزي بالإضافة إلى البنوك الدائنة التي تكون نتيجة المقاصة في صالحها وبالخصم من البنوك المدينة التي تكون نتيجة المقاصة في غير صالحها وذلك من حساباتهم الجارية طرف البنك المركزي، بالقيود التالية:
×× من حـ / غرفة المقاصة
إلى مذكورين
×× حـ/ البنك .....
×× حـ/ البنك .....
ب- إثبات المبالغ المستحقة على البنوك المدينة لصالح البنوك الأخرى بالقيد التالي:
من مذكورين
×× حـ / البنك ........
×× حـ / البنك .........
×× حـ / البنك ........
×× إلى حـ / غرفة المقاصة
ويجب ان تستحق المبالغ المستحقة للبنوك الدائنة مع المبالغ المستحقة للبنوك المدينة.
ثالثاً: دفتر اليومية العامة في بغرفة المقاصة:
تقوم غرفة المقاصة في نهاية كل يوم بإثبات نتيجة المقاصة النهائية وتسوية حسابات البنوك الدائنة والمدينة بالقيود التالية:
* إثبات دائنية ومديونية البنوك من واقع مراكزهم الصافية في نهاية كل يوم، بالقيد التالي:
من مذكورين
×× حـ / البنك .........
×× حـ / البنك .........
إلى مذكورين
×× حـ / البنك ............
×× حـ / البنك ..........
* إثبات خصم مديونية البنوك المدينة من حساباتهم لدى البنك المركزي بالقيد التالي:
×× من حـ / البنك المركزي
إلى مذكورين
×× حـ / البنك ........
×× حـ / البنك ........
* إثبات إضافة دائنية البنوك الدائنة إلى حساباتهم لدى البنك المركزي بالقيد التالي:
من مذكورين
×× حـ / البنك (د).
×× حـ / البنك (هـ)
×× إلى حـ / البنك المركزي
