الإجراءات العملية 

بعد اتفاق الشركة مع البنك للقيام بعملية الاكتتاب نيابة عنها تنشر الشركة الإعلانات في الصحف وتحدد تاريخ الاكتتاب ومدته والبنك الذي يقوم بعملية الاكتتاب والقيمة الأكبر للسهم والقيمة المطلوب دفعها ويصبح بعد ذلك البنك مستعداً لتلقي طلبات الاكتتاب على ضوء الإجراءات التالية :

1- يقدم العميل طلباً إلى البنك (طلب الاكتتاب) يبين فيه اسمه وعنوانه وجنسيته وعدد الأسهم التي يرغب الاكتتاب بها والمبلغ المدفوع عند الاكتتاب ويبين ما إذا كان الدفع نقداً أو بشيك أو خصماً من حسابه الجاري لدى البنك.

2 - استلام قيمة الأسهم المكتتب بها.

3- تحضير كشف النقدية الوارد من قبل الصندوق وترسل نسخة منه للوحدة الحسابية.

4- تقوم الوحدة الحسابية بإثبات العملية في سجل الاكتتاب.

5- يقوم قسم المحاسبة العامة لإثبات القيود المركزية.

المعالجة المحاسبية :

تختلف المعالجة المحاسبية باختلاف أشخاص المكتتبين ونعرض فيما يلي القيود الخاصة بكل حالة :

1- قد يختلف تاريخ البيع عن تاريخ سحب الأدوات المالية من المحفظة واعدادها

للبيع.

X من حـ/ مبيعات محفظة الأوراق المالية 

                X إلى حـ/ محفظة الأوراق المالية

إعداد الأوراق المالية للبيع

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

X من حـ/ الحسابات الجارية للوسطاء أو الخزينة

                         إلى حـ/ مبيعات محفظة الأوراق المالية

عند إستلام قائمة الوسيط

2 ـ بيع الأوراق المالية الحساب الفروع

ــ استلام الأوراق المالية من الفرع برسم أمانة :

X من حـ/ أوراق مالية مودعة برسم أمانة

                    X إلى حـ/ مودعي أوراق مالية برسم أمانة

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

ـ عند البيع من قبل الوسطاء

X  من حـ/ الحسابات الجارية للوسطاء ، أو الخزينة

                        X إلى حـ/ الفرع

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

- إلغاء القيد النظامي

X من حـ/ مودعي أوراق مالية برسم أمانة

                            إلى حـ/ أوراق مالية مودعة برسم أمانة

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

3 ـ بيع الأوراق المالية لحساب العملاء

1 ـ عند استلام الأوراق المالية من العميل

X من حـ/ أوراق مالية مودعة برسم أمانة

                        X إلى حـ/ مودعي أوراق مالية برسم أمانة

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

ـ وعند دفع المبلغ للوسطاء أو إيداعه في حساباتهم الجارية يسجل القيد التالي:

X من حـ/ الوسطاء

             X إلى حـ/ الخزينة أو حـ/ الحسابات الجارية

2- إذا كان الشراء للفرع يسجل القيد التالي:

X  من حـ / الفرع

           X إلى حـ/ الوسطاء

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

X من حـ/ الوسطاء

        X  إلى حـ/ الخزينة أو الحسابات الجارية

3- الشراء للعملاء

 من حـ/ الحسابات الجارية

إلى مذكورين

        X حـ/ الوسطاء

        X حـ/ العمولة

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

X  من حـ/ الوسطاء

               X  إلى حـ/ الخزينة /الحسابات الجارية

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

ــ ربما لا يكون للعملاء أرصدة في حساباتهم الجارية الدائنة فإن عملية الشراء تتم

على أنه تسليف بضمان أوراق مالية

X من حـ/ الحسابات الجارية المدينة بضمان أوراق مالية

              X  إلى حـ/ الحسابات الجارية الدائنة

ــ اثبات طلبات سحب الأوراق المودعة كأمانة بالدفاتر التالية: -

ـ يومية الأوراق المالية الصادرة كأمانة (أو كشوفات).

ـ الكشوفات الإحصائية المعدة طبقاً لهذا النوع.

ـ كشف الحركة اليومي.

ويسجل القيد النظامي باليومية المركزية :

X من حـ / أصحاب أوراق مالية مودعة كأمانة

                X إلى حـ/ أوراق مالية مودعة كأمانة