ثانياً: مهام ومسؤوليات لجنة التدقيق :

من خلال ما أشارت اليه المعايير المهنية للتدقيق الداخلي ووفقاً لما ورد في نصوص القوانين والتشريعات المنظمة لأنشطة لجنة التدقيق في مختلف الدول العربية ، فإن مهام لجنة التدقيق نستطيع تحديدها وفقاً لما يلي:۔

1- المهام المتعلقة بدراسة التقارير : 

ــ دراسة ومراجعة الملاحظات الواردة في التقارير المرفوعة للجنة من إدارة التدقيق الداخلي والتوصيات المتعلقة بها والتحقق من قيام الإدارة التنفيذية باتخاذ الإجراءات المناسبة لمعالجة نقاط الضعف في أنظمة الرقابة الداخلية التي تم الإشارة إليها في التقارير، وتقييم مدى استجابة الإدارة التنفيذية للتوصيات ومعالجتها.

ــ دراسة التقارير المرفوعة للجنة من المدققين الخارجيين، وكذلك تقارير مدققي الجهات الرقابية مثل مدققي البنك المركزي، أو أجهزة الرقابة الحكومية، أو هيئة رقابة التأمين ... الخ، والتحقق من مدى استجابة الإدارة التنفيذية لمعالجتها واتخاذ الإجراءات الملائمة تجاهها .

ــ مراجعة ودراسة التقارير المالية الدورية قبل عرضها على مجلس الإدارة والتحقق من إعدادها وفقاً للمعايير المحاسبية الدولية والمبادئ المحاسبية المقبولة أو التشريعات النافذة .

يراعى أثناء قيام اللجنة بدراسة التقارير المالية أخذ الأمور التالية بعين الاعتبار:ـ

أ ـ الوقوف على أي تغيير في السياسات المحاسبية ومعرفة أسبابه .

ب ـ الوقوف على أي تغيير على هيكل حسابات المؤسسة نتيجة عمليات التدقيق.

ج- فهم كيفية قيام الإدارة بإعداد البيانات المالية ومدى تنسيقها مع المدققين الداخليين والخارجيين.

د ـ مراجعة القضايا المحاسبية الهامة بما فيها الأحداث المالية المعقدة أو غير العادية، والأمور المالية التي يوجد خلافات في الرأي حولها ودراسة مدى تأثيرها على التقارير المالية .

هـ - دراسة مقترحات المدققين الداخليين والخارجيين بشأن التقارير المالية.

و ـ التحقق من مدى التقيد بقانون هيئة الأوراق المالية والأنظمة والتشريعات الخاصة بالسلطات الرقابية والتشريعية خاصة فيما يتعلق بالإفصاح .

2- المهام المتعلقة بنشاط التدقيق الداخلي:

ــ مراجعة ميثاق التدقيق الداخلي Audit Charter المرفوع من قبل رئيس التدقيق واعتماده .

ــ دراسة استراتيجية نشاط التدقيق الداخلي واعتمادها.

ــ دراسة الخطة السنوية لإدارة التدقيق الداخلي والتحقق من إعدادها وفقاً لتقييم المخاطر واعتمادها.

ــ توفير الدعم اللازم لإدارة التدقيق الداخلي التي تؤدي إلى ضمان تعاون الجهات الخاضعة للتدقيق مع المدققين الداخليين أثناء قيامهم بتنفيذ مهام التدقيق.

ــ توفير الاستقلالية المناسبة لإدارة التدقيق الداخلي بحيث تعمل اللجنة على ما يلي، تعزيزاً لاستقلالية التدقيق الداخلي:۔

أ- الموافقة على تعيين أو نقل أو عزل مدير نشاط التدقيق الداخلي.

ب۔ البت في الوضع الوظيفي لمدير نشاط التدقيق الداخلي من حيث المكافآت والرواتب والعلاوات.

ج۔ تقييم أداء مدير نشاط التدقيق الداخلي.

د ـ متابعة تأمين الموارد البشرية والمادية والإجراءات المتعلقة بتطوير أداء موظفي إدارة التدقيق الداخلي.

هـ ـ تفويض الصلاحيات الملائمة لمدير نشاط التدقيق الداخلي الذي تمكنه من القيام بمهامه والمحافظة على استقلالية المدققين الداخليين، خاصة فيما يتعلق بالتقارير والتوصيات والجوانب الإدارية للمدققين.

وـ ضرورة التحقق من عدم وجود أية قيود أو معوقات لمهام التدقيق الداخلي Scope  Limitation . 

ــ التحقق من قيام التدقيق الداخلي بالالتزام بالمعايير المهنية للتدقيق الداخلي وذلك من خلال تكليف من تراه مناسباً لتقييم أداء التدقيق الداخلي، ودراسة التقارير والتوصيات المرفوعة لهم بشأنها.

ــ الاجتماعات الدورية مع مدير نشاط التدقيق الداخلي لمناقشة الأمور الهامة سواء على مستوى نشاط التدقيق أو مستوى التقارير المرفوعة ، ويفضل أن تكون هذه الاجتماعات مرة سنوياً على الأقل.

3- المهام المتعلقة بالمدققين الخارجيين :

ــ الإشراف على أعمال المدققين الخارجيين ودراسة نطاق التدقيق والمنهجية المقترحة من قبلهم.

ــ العمل على التنسيق بين المحققين الخارجيين في حالة وجود أكثر من مدقق خارجي للمؤسسة.

ــ دراسة عروض ترشيحات المدققين الخارجيين والتوصية لمجلس الإدارة بشأنهم.

ــ التحقق من عدم وجود مؤثرات على استقلالية المدققين الخارجيين، وذلك من خلال الحصول على تصريحات من المدققين الخارجيين بشأن علاقتهم مع المؤسسة والخدمات الأخرى التي يتم تقديمها للمؤسسة .

ــ التحقق من استيفاء المدققين الخارجيين لكافة شروط الجهات الإشرافية والرقابية .

ــ متابعة ومراقبة استقلالية المدققين الخارجيين وموضوعيتهم والتوصية لمجلس الإدارة بالعزل إذا استدعى الأمر.

ــ دراسة مراسلات المؤسسة مع المدققين الخارجيين وملاحظاتهم بشأنها.

ــ التحقق من وجود تنسيق بين المدققين الخارجيين وإدارة التدقيق الداخلي في المؤسسة.

ــ الاجتماع بشكل دوري مع المدققين الخارجيين لمناقشة أي قضايا هامة، أو أمور تتسم بالطابع السري.

4- مهام أخرى:

ــ التحقق من فاعلية وكفاءة أنظمة الرقابة الداخلية في المؤسسة من خلال دراسة تقارير الجهات الرقابية الداخلية والخارجية.

ــ التحقق من مدى كفاءة وفاعلية نظام الرقابة الداخلية المتعلق بأمن وتقنيات أنظمة المعلومات.

ــ دراسة مدى الالتزام بالأنظمة والقوانين، وتقييم إجراءات الإدارة في حالات عدم الالتزام .

ــ التحقق من توافر قواعد السلوك الأخلاقي في المؤسسة، وأنه قد تم ابلاغ موظفي المؤسسة بها، والتحقق من مدى التقيد بها من قبل الموظفين.

ــ إصدار تقارير دورية لمجلس الإدارة عن أنشطة اللجنة وتوصياتها بشأنها.

ــ تقديم المشورة لمجلس الإدارة في القضايا التي يتم طلب المشورة فيها من قبل المجلس.

ــ دراسة القضايا القانونية المرفوعة على المؤسسة والوقوف على الموقف القانوني لها، ومدى تأثيرها على الوضع المالي للمؤسسة .

ــ دراسة وتقييم سياسات المؤسسة المتعلقة بإدارة المخاطر.