النقدية لدى الصندوق ولدى البنك

يعتبر النقد ((Cash أكثر الأصول سيولة، وهو وسيلة للتبادل في المعاملات ووسيلة للقياس والمحاسبة عن البنود الأخرى ، ويصنف بند النقدية عادة ضمن الأصول المتداولة ويستخدم إصطلاح النقدية في المحاسبة بصفة عامة للدلالة على النقود الموجودة في خزينة المنشأة والنقدية المودعة في البنك وأي عناصر أخرى يقبلها البنك في الحال وهي بذلك تشمل العملات المعدنية والورقية والشيكات المسحوبة لأمر المنشأة وتقبلها البنوك للإيداع في الحال، وتشمل الحسابات الجارية وحسابات التوفير لدى البنوك والشيكات المصدقة وغيرها ، أما الودائع لأجل وشهادات الإ يداع مثلا لا تعتبر من النقدية لأن هناك قيود أو غرامات على تحويلها لنقدية لذلك تعتبر إستثمارات مالية مؤقتة.

تعتبر النقدية أكثر عرضة للإختلاس أو الضياع من غيرها من أصول المنشأة وبالإضافة إلى ذلك فإن معظم عمليات المنشأة تتضمن في أحد جانبيها على دفع أو إستلام نقدية ولهذا فإن تحقيق الرقابة على النقدية يعتبر في غاية الأهمية بالنسبة للمنشأة والمالكين والعاملين ، فالمالكين يهمهم المحافظة على أصول المنشأة كما أن العاملين يهمهم أحكام الرقابة لأنهم مسؤولين عن أي نقص قد يحدث ، ومن أفضل أنواع الرقابة على النقدية هو إيداع جميع المتحصلات النقدية بالبنك ومن ثم يتم دفع جميع المدفوعات بواسطة شيكات وبما يفيد أن أي مبلغ تحصل عليه المنشأة يودع في البنك ولا يستخدم مباشرة لدفع النفقات التي تتطلبها أعمال المنشأة ، وانما من خلال إصدار شيكات مسحوبة على حساب المنشأة لدى البنك ، وبذلك يكون هناك سجلان للنقدية أحدهما في المنشأة والآخر في البنك وفي نهاية كل شهر ينبغي أن تتم المقارنة بين السجل الداخلي للنقدية والسجل الذي يحتفظ به البنك، وتساعد هذه المقارنة بدرجة كبيرة على التحقق من دقة وصحة رصيد النقدية.

بناءاً على ما سبق فإن تسويات النقدية تشمل تسوية النقدية بالصندوق Cash on hand والنقدية بالبنك Cash in bank ، فتسوية النقدية بالصندوق تهدف إلى الحفاظ على أصول المنشأة والتأكد من المنشأة ، فيما تهدف تسوية النقدية بالبنك إلى التأكد من أن كافة عمليات الإيداع والسحب والعمليات الأخرى تتم عن طريق حساب المنشأة لدى البنك والتاكد من عدم وجود أي أخطاء، وهذا يتطلب مطابقة الرصيد الفعلي لحساب البنك مع الرصيد الدفتري له.

النقدية المقيدة وغير المقيدة Restricted and Unrestricted cash

تصنف النقدية إلى نقدية مقيدة أو نقدية غير مقيدة ، والنقدية المقيدة هي النقد الذي يتم وضعه جانباً لإستخدام محدد مثل شراء أصول ثابته مثلاً ، أما النقدية غير المقيدة فتلك النقدية التي يمكن إستخدامها ، لتغطية حاجات المنشاة وعملياتها التشغيلية الجارية المختلفة ، ومن الأمثلة الشائعة على النقدية المقيدة الحد الأدنى من النقدية الواجب الإحتفاظ بها لدى المنشأة بناء على إتفاق تمويلي مع إحدى مؤسسات التمويل، وكذلك أي نقدية أو نقدية مكافئة يتم تقييد التصرف بها بقرار من إدارة المنشأة لغرض معين حيث يتم تصنيف هذه النقدية بشكل منفصل ضمن الأصول المتداولة أو غير المتداولة إعتماداً على المدة المتوقع خلالها إستخدام وانفاق هذه النقدية وتحت إسم "النقدية المقيدة" .  

ويتم تصنيف النقدية غير المقيدة في قائمة المركز المالي كما يلي:

أـ إذا كانت القيود على النقدية مرتبطة بأصل متداول أو إلتزام متداول، يتم تصنيفها كأصل متداول لكن بشكل منفصل عن النقدية غير المقيدة.

ب- إذا كانت القيود على النقدية مرتبطة بأصل غير متداول أو إلتزام غير متداول يتم تصنيف النقدية المقيدة ضمن الأصول غير المتداولة وبشكل منفصل.